Capitalización de intereses: reglas y ejemplo

Muchos préstamos

Amanda es la contadora principal de Cool Optics, una gran cadena de tiendas de gafas de sol. El año pasado, Cool Optics tuvo que obtener un préstamo de $ 1,000,000 para completar una gran compra de inventario. La tasa de interés de ese préstamo fue del 7%, lo que significa que el monto total de interés que se pagará es de $ 70,000. Amanda sabía que la regla de contabilidad para un préstamo como este requería que registrara dos entradas contables en su software de contabilidad cada mes cuando se realizaba el pago del préstamo.

ENTRADA # 1: Amanda deduce del balance general el monto del principal del préstamo que se pagó. El balance general es un informe contable que resume los activos que posee la empresa y las deudas que tiene la empresa.

ENTRADA # 2 – Amanda registra el monto de los intereses pagados como gasto en el estado de resultados. El estado de resultados es un informe contable que resume los ingresos que ingresan a la empresa y los gastos que se pagan a los proveedores y empleados.

Estas entradas continúan durante la vigencia del préstamo. El año pasado, Cool Optics también decidió que necesitaban una nueva oficina corporativa. En lugar de pagar el alquiler de un edificio, se decidió que la empresa obtendría un préstamo y construiría un nuevo edificio. Cool Optics pidió prestados $ 1,000,000 para la construcción de su nuevo espacio de oficinas corporativas. Cuando una empresa decide construir un nuevo edificio que utilizará para la operación comercial, se denomina activo a largo plazo. Un activo a largo plazo se define como algo que posee la empresa y que no se convertirá en efectivo en un año o menos. El inventario que se compró con el primer préstamo no es un activo a largo plazo porque se espera que la empresa lo venda en efectivo dentro de un año.

Diferentes reglas

Los asientos contables de un préstamo que se utilizan para financiar la compra de un activo a largo plazo son diferentes de los asientos contables que se utilizan para otros tipos de préstamos. Cuando una empresa pide prestado dinero para comprar un activo a largo plazo, debe aplicar la regla de capitalización de intereses a la contabilidad. La capitalización de intereses significa que el monto total de intereses que se cobrará durante la vigencia del préstamo se suma al costo total de la compra. Esto significa que Amanda tendrá que realizar entradas contables diferentes para este préstamo que para el préstamo de inventario.

En este caso, Cool Optics pidió prestados $ 1,000,000 a una tasa de interés del 5%. Esto significa que la cantidad total de intereses que se pagará es de $ 50,000. La cantidad que aparecerá en el balance de Cool Optic es de $ 1,050,000. Cada mes realizarán los pagos de ese préstamo, pero la contabilidad será diferente a la contabilidad del préstamo de inventario. Amanda tendrá que aplicar un concepto contable conocido como depreciación. La depreciación se define como la asignación del costo de un activo durante su vida. Esto también requiere que Amanda realice dos asientos contables cada mes:

ENTRADA # 1: Amanda registra el monto de la depreciación del edificio como un gasto en el estado de resultados.

ENTRADA # 2: Amanda deduce el monto de la depreciación del monto del préstamo en el balance general.

Puede ver que se utilizan dos métodos distintos para los asientos contables, aunque los dos ejemplos que se dieron implicaban un préstamo básico. A efectos contables, la diferencia en estos préstamos es cómo se gasta el dinero. Las reglas contables son diferentes cuando el dinero se gasta para crear un activo a largo plazo.

Resumen de la lección

Si se utiliza un préstamo para crear un activo a largo plazo, la contabilidad de ese préstamo será diferente de la contabilidad de otros préstamos. Los préstamos para activos a largo plazo deben capitalizar los intereses del préstamo. Esto significa que los intereses que se pagarán se suman al monto total del préstamo. Luego, el monto total del préstamo más los intereses se reduce mediante la depreciación, y esa depreciación se registra como un gasto. El gasto por depreciación se registrará en el estado de resultados de la empresa como un gasto comercial. Esto difiere de otros préstamos donde el principal del préstamo se reduce por el monto pagado y los intereses se registran como un gasto.

Rodrigo Ricardo Editor y fundador