Estados comparativos como información a revelar sobre el balance general
Conceptos básicos del balance
El balance, o estado de situación financiera, como a veces se le llama, es uno de los cuatro estados financieros principales. Una empresa debe incluirlo siempre que se presenten estados financieros a sus partes interesadas. El balance informa la situación financiera de una empresa en un solo momento. Proporciona información crítica sobre liquidez, solvencia y apalancamiento. Imagínese cuánto más útil sería una variedad de balances con diferentes fechas. El lector ahora puede discernir tendencias en la posición financiera de la empresa.
Este último punto se puede demostrar con imágenes durante un período de tiempo. Una foto de miembros de la familia que viven lejos proporciona información sobre ellos en un solo momento. Varias fotos te dan una idea mucho mejor de lo que están haciendo. Lo mismo ocurre con el balance de una empresa. Los balances comparativos le permiten discernir las tendencias en la situación financiera de la empresa.
Declaraciones comparativas
Las empresas privadas no están obligadas a presentar balances comparativos. Los auditores independientes aún pueden emitir una opinión sobre los estados financieros de un año. Sin embargo, los usuarios de los estados financieros siempre encuentran deseable tener más de un balance general presentado. Esto se denomina presentación comparativa de estados financieros . En un balance comparativo, a menudo se presentan dos o más balances de períodos sucesivos en una comparación lado a lado.
La Comisión de Bolsa y Valores (SEC) exige que todas las empresas que cotizan en bolsa presenten estados financieros comparativos en sus presentaciones, incluidos dos balances. La SEC también puede requerir información adicional sobre el balance.
Por ejemplo, la SEC también requiere que la información financiera seleccionada de cinco años, incluida alguna información del balance general, se presente como información complementaria fuera de los estados financieros básicos en el informe anual de una empresa. Las empresas de informes más pequeñas no necesitan cumplir con este requisito.
Orden de presentación del balance
Una pregunta común es si es necesario presentar primero el balance más reciente o si se debe presentar primero el más antiguo. No hay ningún requisito de ninguna manera. Sin embargo, la SEC, de manera de sentido común, requiere que toda la información de los estados financieros se presente en el mismo orden cronológico en todo el conjunto de estados financieros. Todos los estados financieros y todas las tablas de notas a pie de página deben presentar la información financiera en el mismo orden.
Análisis horizontal
Los balances comparativos ayudan a los usuarios a realizar análisis de tendencias. Un tipo de análisis de tendencias se llama análisis horizontal. El análisis del balance horizontal compara las diferencias en las partidas o ratios a lo largo del tiempo para ver cómo ha cambiado la posición financiera de una empresa durante ese período de tiempo en particular. Por ejemplo, suponga que una empresa tenía una razón corriente de 2: 1 hace un año. En la fecha más reciente del balance general, la empresa ahora tiene una relación de 1,5: 1. Un analista estaría interesado en averiguar por qué disminuyó la liquidez de la empresa.
Análisis vertical
Otro tipo de análisis de tendencias se conoce como análisis vertical. El análisis vertical del balance general implica calcular el porcentaje de cada título del saldo sobre los activos totales. El activo total es el denominador de cada cálculo y se fija al 100%. La principal ventaja del análisis vertical es que ahora se pueden mostrar los estados financieros de empresas de todos los tamaños, ya que ahora cada elemento de línea se presenta como un porcentaje de un total comúnmente definido.
Los balances comparativos permiten al analista ver cómo ha cambiado la composición de los activos y pasivos de una empresa a lo largo del año. Por ejemplo, si el efectivo como porcentaje de los activos totales disminuye durante el año y las cuentas por cobrar como porcentaje de los activos totales han aumentado, un lector de los estados financieros podría preguntar si ha habido un cambio en la política crediticia o si existen problemas potenciales de cobranza. con cuentas por cobrar. La información proporcionada por el análisis del balance horizontal y vertical se puede comparar con las estadísticas de la industria para determinar cómo se está desempeñando la administración de la empresa.
Resumen de la lección
Para revisar, un balance general comparativo contiene uno o más balances en múltiples momentos. Las empresas privadas no tienen que presentar balances comparativos, pero se les anima a hacerlo porque es útil para el lector. Las empresas públicas deben presentar al menos dos balances y, a veces, información seleccionada de los balances durante cinco años. Los balances se analizan a menudo sobre una base horizontal y vertical. El análisis horizontal compara el cambio absoluto y porcentual en las líneas de pedido y las proporciones de un período a otro. El análisis vertical analiza la composición del balance de un período a otro.
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