Importes y ratios registrados en trabajos de auditoría y no auditorías

Procedimientos analíticos

Los procedimientos analíticos evalúan datos financieros y no financieros y estudian la relación entre ellos con el fin de identificar inconsistencias en los estados financieros. Esta es una parte muy importante de la auditoría y ayuda a justificar los montos registrados en los estados financieros.

Los procedimientos analíticos incluyen la comparación de los montos registrados y el escrutinio de los ratios desarrollados por ellos y cotejarlos con los montos esperados. Estas expectativas se desarrollan considerando la estrategia comercial y la industria en la que opera la empresa. Esto suele ser realizado por:

• Comparación de montos actuales con montos históricos y montos presupuestados
• Establecer una relación entre los importes en un período determinado
• Hacer coincidir los ratios con los ratios actuales de la industria
• Estudio del efecto de las variables externas sobre los montos financieros

Las expectativas sirven como patrón para las cantidades registradas. Las diferencias con las expectativas sirven como herramienta para identificar errores. Sin embargo, para que esto suceda, las expectativas deben ser precisas.

Exactitud de las expectativas

Las expectativas de los montos hechos por el auditor deben estar lo más cerca posible del monto real. Si bien no es fácil hacer una expectativa exacta, se deben hacer esfuerzos para que sea lo más cercana posible a la cifra real. La exactitud de las expectativas depende de:

• Experiencia del auditor y consideración de factores apropiados
• Nivel de detalle incorporado

La experiencia de los auditores les ayudará a asignar cantidades que no se ajustan a las normas de la industria. Esto hace que el proceso sea más rápido y eficiente. Las expectativas detalladas ayudan a detectar incluso pequeñas incorrecciones. Por ejemplo, las cantidades mensuales son más efectivas que las cantidades trimestrales o anuales. Sin embargo, se lleva a cabo un análisis de costo-beneficio para lograr un nivel de detalle adecuado.

Prueba de cantidades registradas

La confiabilidad de los datos registrados se puede probar usando los procedimientos analíticos discutidos o probando los detalles de las cantidades registradas o una combinación de ambos. El procedimiento a utilizar lo deciden los auditores utilizando su mejor juicio en cuanto a la eficacia y eficiencia de cada procedimiento. Se espera que un auditor se asegure de que la cantidad registrada (datos) sea confiable. Lo hace:

• Probar si los datos se obtuvieron de fuentes independientes fuera de la empresa o dentro de la empresa
• Probar si las fuentes dentro de la empresa eran independientes
• Evaluar la efectividad de los controles internos de datos.
• Asegurarse de que los datos se sometieron a controles de auditoría en períodos anteriores
• Verificar si los datos se obtuvieron conciliando diferentes fuentes

Resumen de la lección

La evaluación de datos financieros y no financieros para estudiar la relación entre ellos con el fin de identificar inconsistencias en los estados financieros se incluye en los procedimientos analíticos . Incluye comparar los montos registrados y el escrutinio de los ratios desarrollados por él y armonizarlos con los montos esperados según la estrategia comercial y las prácticas de la industria. Consiste en:

• Conciliar el período actual, los montos históricos y presupuestados
• Establecer una relación entre los importes en un período determinado
• Comparación de ratios periódicos con los ratios actuales de la industria
• Estudio de variables externas y su efecto en valores periódicos.

La precisión de las expectativas depende de la experiencia de los auditores y del nivel de detalle incorporado al hacer expectativas. La experiencia ayuda a los auditores a identificar cantidades no coincidentes y ayuda a que el proceso sea más rápido y eficiente. El aumento de los detalles ayuda, pero se debe realizar un análisis de costo-beneficio teniendo en cuenta la materialidad.

La confiabilidad de los datos es responsabilidad del auditor. Se lleva a cabo por:

• Probar si la fuente de datos son fuentes independientes fuera de la empresa o dentro de la empresa. La fuente externa independiente es más confiable
• Verificar si las fuentes de la empresa eran independientes de cualquier influencia indebida
• Evaluar los controles internos de la empresa para la recopilación de datos.
• Asegurarse de que los datos se sometieron a controles de auditoría en períodos anteriores y se obtuvieron mediante la conciliación de diferentes fuentes.

Rodrigo Ricardo Editor y fundador