Un año fiscal complicado
David ha estado invirtiendo en Stock ABC durante los últimos 10 años. Sigue una estrategia de compra y retención bastante simple y compra 10 acciones cada año. Ahora está buscando vender algunas de las acciones para usar las ganancias en otros proyectos. Todas las acciones de David se compraron a diferentes precios durante los últimos 10 años, y quiere reducir sus ganancias reportadas y, con suerte, pagar menos impuestos al IRS. Pide ayuda a su asesor de inversiones y asesor fiscal y ambos le recomiendan que revise sus antiguas confirmaciones comerciales para determinar la base de costos adecuada.
¿Qué es la base de costos y por qué es importante?
Primero, definamos algunos términos clave y usemos aritmética muy simple. La base del costo es la cantidad en dólares que se utiliza como referencia para la compra de un valor. Por lo general, este es el precio de las acciones o bonos comprados más cualquier otra tarifa, como las tarifas de corretaje (denominadas comisión) para realizar esta operación. Cuando se vende este valor, las ganancias de la venta son el precio de venta menos las tarifas por realizar esta operación. Entonces, las dos fórmulas que necesita saber son:
Base de costo = Precio de compra + Comisión = Pago total
Ingresos por venta = Precio de venta – Comisión = Ingresos netos
¿Porque es esto importante? Impuestos. Específicamente, las ganancias de capital son la ganancia (o pérdida) de la compra y venta de un valor. El Servicio de Impuestos Internos (IRS) considera cualquier beneficio de la negociación de valores como ingresos, que luego se gravan. La cantidad de impuestos que adeuda se basa en la cantidad de dinero que ganó (o perdió) en esta inversión específica. Entonces, la tercera y última fórmula que une todo esto es:
¿Cómo se asignan los costos a las actividades?
Ganancias (pérdidas) de capital = Ingresos por venta – Base de costos
Ahora que entendemos el significado y la importancia detrás de la base de costos, a continuación analizaremos lo que esto significa para usted como representante registrado en una empresa de inversión.
Responsabilidades de la firma de corretaje
El IRS y la Autoridad Reguladora de la Industria Financiera (FINRA) requieren que las firmas de corretaje documenten la base del costo y los ingresos de la venta para sus clientes y proporcionen esta información en el Formulario de impuestos 1099-B . Tenga en cuenta que este formulario solo enumera los valores que se venden en ese año en particular. Por ejemplo, si David compró una acción ABC en 1999, pero no la vende hasta 2005, no hay ganancias de capital que reportar hasta la venta de ABC en 2005 (por lo tanto, desde 1999-2004, no habría nada incluido en el formulario 1099- SI).
Aunque la información sobre la base de costos se proporciona a los inversores todos los años, se recomienda que los clientes conserven su propia documentación por un par de razones. Primero, si el valor se compró hace mucho tiempo (por ejemplo, hace 20 años), es posible que no se requiera que las empresas de corretaje mantengan registros durante ese período de tiempo. En segundo lugar, si la acción se compró a través del corredor A, pero luego el cliente transfiere su cuenta comercial al corredor B, es posible que el corredor B no tenga registros de la base de costo original. Esta información también se proporciona a un cliente en forma de confirmación comercial , que se entrega al cliente después de cada compra (o venta) de un valor.
Casos especiales
Hay dos casos especiales que vale la pena mencionar porque afectan la información de base de costos: la división de acciones y el método especial de identificación de acciones.
Costeo por Centros de Costos: Qué es, Características y Ejemplos
División de acciones
Una división de acciones es cuando una empresa multiplica el número de acciones en circulación y simultáneamente reduce el precio por acción en la misma cantidad relativa. Por ejemplo, David posee 10 acciones de Stock ABC cotizadas a $ 10. Cuando la compañía emita una división de acciones de 2 por 1, David ahora tendrá 20 acciones, pero cada una avaluada en $ 5 por acción. Las divisiones de acciones se utilizan principalmente para hacer que una acción popular (y de alto precio) sea más asequible para los nuevos inversores. Para los cálculos de base de costos, una división de acciones como esta ajusta el precio de compra original por acción de modo que el precio de venta futuro esté en los mismos términos relativos. Digamos que David compró originalmente las acciones a $ 10 por acción, después de la división 2 por 1, su base de costo es de $ 5 por acción.
Identificación de acciones especiales
En un ejemplo más complicado, David compró 10 acciones a $ 10 por acción en enero, 10 acciones a $ 12 por acción en febrero, 10 acciones a $ 15 por acción en marzo, luego vende 25 acciones a $ 17 por acción en diciembre. ¿Cuál es la base de costos de David?
El cálculo predeterminado utilizado es el método Primero en entrar, primero en salir (FIFO). Esto significa que las primeras acciones compradas originalmente se venden primero, por lo que la base de costo de David incluiría 10 acciones a $ 10 por acción, 10 acciones a $ 12 por acción y 5 acciones a $ 15 por acción. Sin embargo, el IRS permite a un inversionista seleccionar las acciones vendidas para calcular una base de costo más alta, lo que significa una ganancia menor y, por lo tanto, menos impuestos sobre las ganancias de capital. Esto se denomina método especial de identificación de acciones . Con este método, David querría vender sus acciones a partir del primero de marzo y febrero, ya que se compraron a un precio más alto. Para ver las diferencias en su base de costos y ganancias de capital:
- Método FIFO (asumiendo que no hay comisiones)
- Base de costo = (10 acciones a $ 10) + (10 acciones a $ 12) + (5 acciones a $ 15) = $ 295
- Producto de la venta = 25 acciones a $ 17 = $ 425
- Ganancias de capital = Ingresos por venta – Base de costos = $ 425 – $ 295 = $ 130
- Método especial de identificación de acciones (también suponga que no hay comisiones)
- Base de costo = (10 acciones a $ 15) + (10 acciones a $ 12) + (5 acciones a $ 10) = $ 320
- Producto de la venta = 25 acciones a $ 17 = $ 425
- Ganancias de capital = Ingresos por venta – Base de costos = $ 425 – $ 320 = $ 105
Bajo el método especial de identificación de acciones, las ganancias de capital de David fueron $ 25 menos, lo que significa que con suerte pagará menos impuestos sobre esta actividad de inversión.
Resumen de la lección
La base de costo es la cifra en dólares utilizada para determinar el precio de compra original de un valor. Esta cifra, junto con el producto de la venta (precio de venta) determina las ganancias de capital, que son ganancias de una venta de valores gravada por el IRS. Las empresas de corretaje deben documentar las transacciones de los clientes y proporcionar el Formulario 1099-B para la declaración de impuestos. FIFO y la identificación especial de acciones son dos métodos alternativos para calcular la base del costo si se compran múltiples acciones a múltiples precios.
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