Modificación de una opinión de auditoría sobre estados financieros

Publicado el 19 octubre, 2020 por Rodrigo Ricardo

Informe de auditoría

Los inversores y terceros se basan en un informe de auditoría al evaluar la situación financiera de una empresa. Por lo tanto, para proteger a los inversionistas y al interés público de la probabilidad de fraude financiero, la Ley de Bolsa de Valores de 1933 y la Ley Sarbanes-Oxley de 2002 requieren que los estados financieros de las empresas públicas sean auditados cada año por un auditor público independiente. Un auditor tiene la responsabilidad de asegurarse de que los estados financieros de la empresa estén libres de errores materiales y representen fielmente la situación financiera de una empresa de acuerdo con los principios contables generalmente aceptados.

Al emitir un informe de auditoría, un auditor puede expresar su opinión como no calificada, calificada, adversa o de descargo de responsabilidad. Una opinión sin salvedades sobre los estados financieros significa que un auditor está satisfecho de que los estados financieros representan fielmente las operaciones y el flujo de efectivo de una empresa de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados.

Algunas circunstancias pueden requerir que un auditor emita una opinión modificada. Las opiniones calificadas, adversas o de exención de responsabilidad son todos los tipos de opiniones modificadas que se emiten cuando un auditor concluye que hay incorrecciones financieras materiales o cuando un auditor no puede obtener suficiente evidencia para concluir si los estados financieros están libres de incorrecciones materiales.

Informe de auditoría modificado

La norma de auditoría No 3105 guía a los auditores sobre cuándo pasar de emitir una opinión sin salvedades a emitir una opinión con salvedades, adversa o de descargo de responsabilidad. Un auditor puede modificar una opinión de auditoría de la siguiente manera.

Opinión calificada

Se emite una opinión con salvedades si un auditor concluye que, si bien los estados financieros contienen errores materiales, ya sea por separado o combinados, los errores no se distribuyen a lo largo de los estados financieros. Esta opinión también se emite si un auditor no puede adquirir suficiente evidencia para respaldar una opinión sin reservas, pero concluye que, aunque cualquier incorrección no detectada podría tener un efecto en los estados financieros, el efecto puede ser material pero no extenderse a lo largo de los estados financieros.

Las opiniones con salvedades afirman que, salvo por cuestiones puntuales, los estados financieros representan fielmente la situación financiera del flujo de caja y las operaciones de una empresa de acuerdo con los principios contables generalmente aceptados.

Opinión adversa

Se emite una opinión adversa si un auditor concluye que los estados financieros contienen incorrecciones, por separado o combinadas, que son materiales y se encuentran distribuidas en los estados financieros de una empresa. Una opinión adversa significa que los estados financieros no muestran la imagen real de los flujos de efectivo y las operaciones de una empresa de acuerdo con los principios contables generalmente aceptados.

Abstención de opinión

Se emite una renuncia de opinión cuando un auditor no puede adquirir suficiente evidencia para emitir una opinión y concluye que cualquier incorrección no detectada podría tener un efecto material en los estados financieros y podría extenderse por todos lados.

También se puede emitir una abstención de opinión cuando un auditor concluye que, incluso después de obtener evidencia sobre múltiples incertidumbres, no es posible formarse una opinión sobre los estados financieros porque la interacción de diferentes incertidumbres puede resultar en la posibilidad de errores materiales. Al emitir una opinión de descargo de responsabilidad, un auditor declara que no puede emitir una opinión sobre los estados financieros en cuestión.

Limitaciones para la obtención de evidencia de auditoría

Un auditor debe evaluar el efecto de las limitaciones en la obtención de evidencia de auditoría al emitir un juicio sobre si emitir una opinión calificada o negarse a emitir una opinión. Las evaluaciones deben basarse en cómo los procedimientos de auditoría omitidos afectan la capacidad del auditor para obtener evidencia financiera. En el caso de que la administración no elimine la limitación que ha impuesto, un auditor debe remitir el asunto a una autoridad superior en la empresa.

La implicación de las limitaciones en la obtención de evidencia de auditoría suficiente se determina de la siguiente manera:

Si existe una determinación de que las limitaciones podrían resultar en incorrecciones financieras no detectadas que son materiales pero que no se extienden a lo largo de los estados financieros, el auditor debe calificar una opinión. O, si un auditor determina que las limitaciones podrían resultar en representaciones erróneas financieras no detectadas que son materiales y se distribuyen a lo largo de los estados financieros, entonces un auditor debería:

  • Retirarse de la auditoría cuando sea factible y la regulación y la ley permitan que un auditor lo haga
  • Si no es posible retirarse, un auditor debe rechazar una opinión sobre los estados financieros.

Cuando un auditor emite una opinión adversa o una abstención de opinión, el informe de auditoría no debe incluir una opinión no modificada sobre un solo estado financiero o cualquier elemento del estado financiero porque incluir una opinión no modificada contradeciría una opinión adversa o una abstención de opinión.

Resumen de la lección

La Ley de Bolsa de Valores de 1933 y la Ley Sarbanes-Oxley de 2002 requieren que las empresas públicas sean auditadas cada año; por lo tanto, es responsabilidad del auditor asegurarse de que los estados financieros de la empresa estén libres de errores financieros y estén preparados de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados. Un auditor expresa su opinión como no calificada, calificada, adversa o de descargo de responsabilidad. Opinión sin salvedades significa que los estados financieros están libres de errores materiales, mientras que los estados financieros calificados, adversos o denegaciones de opinión significan que los estados financieros no cumplen con los requisitos individuales o de auditoría de que los estados financieros estén libres de errores materiales y estén preparados de acuerdo con la contabilidad generalmente aceptada. principios.

El estándar de auditoría No 3105 es la directriz que ayuda a un auditor a determinar cuándo modificar una opinión de auditoría.

Se emite una opinión con salvedades cuando los estados financieros contienen incorrecciones materiales, pero las incorrecciones materiales no son omnipresentes en los estados financieros. Se emite una opinión adversa cuando los estados financieros contienen errores que son materiales y se extienden a lo largo de los estados financieros. Se emite una abstención de opinión cuando existe una limitación que impide que un auditor se forme una opinión.

Emitir una opinión adversa o denegación de responsabilidad y, al mismo tiempo, emitir una opinión sin reservas sobre cualquier parte del informe crea una contradicción en el informe.

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