¿Qué son los precios de transferencia?
Los precios de transferencia, por definición, son la práctica en contabilidad y negocios en la que las empresas que tienen filiales fijan los precios de los bienes y servicios requeridos entre divisiones para facilitar su transferencia y reducir la carga fiscal general de la empresa más grande. Una empresa grande podría poseer organizaciones más pequeñas que sean sus propias entidades individuales a los ojos de los gobiernos y otras empresas, lo que las convertiría en organizaciones sujetas a impuestos dentro del grupo controlador más grande. Al realizar negocios normales, el uso de precios de transferencia ayuda a minimizar el impuesto individual adeudado por cada empresa más pequeña, ya que reduce las ganancias que generaría la empresa en particular, lo que reduce la cantidad de impuesto adeudado.
Uso de precios de transferencia en contabilidad
Cuando una empresa tiene empresas más pequeñas bajo su control, puede utilizarlas para diferentes fines. Una empresa más pequeña puede manejar un aspecto de la producción del que dependen otras subsidiarias para completar sus objetivos. Como se trata de entidades separadas, ninguna de estas filiales puede simplemente entregar sus productos a la otra de forma gratuita, ya que sólo una de las empresas ganaría dinero mientras que las demás serían demasiado costosas de operar. Para realizar negocios como si cada una de estas subsidiarias fuera su propia empresa, se utilizan precios de transferencia para facilitar la compra de bienes y servicios entre cada empresa.
Lo ideal sería que los precios de transferencia entre filiales de una empresa más grande se basaran en el precio de mercado de los bienes en cuestión. Esto significa que el precio que paga una filial debe ser el mismo precio que se cobra a una organización externa que busca el mismo producto. Muchas empresas que controlan empresas más pequeñas utilizan los precios de transferencia como medio para reducir la carga fiscal de cada grupo, de modo que también se reduzca la carga fiscal general de la empresa más grande. Esto significa que el precio de transferencia puede ajustarse en función de los objetivos fiscales y de ganancias de una subsidiaria en particular.
Precios de Transferencia e Impuestos
La filial 1 es productora de materias primas para el producto que vende la empresa más grande. La subsidiaria 2 es el producto final de ese bien que luego se vende a los consumidores. Ambas subsidiarias tienen el objetivo de producir y maximizar sus ganancias. Al gravar a las empresas, los gobiernos evaluarán su responsabilidad en función de sus ganancias. Los precios de transferencia permiten a la Subsidiaria 1 vender sus productos a un costo menor a la Subsidiaria 2, lo que reduce el potencial de ganancias de la Subsidiaria 1.
A partir de este ejemplo básico, es evidente que es un concepto que tiene el potencial de ser mal utilizado para evitar pagar los impuestos correspondientes. Es por eso que el IRS tiene una regla que dicta que el precio de transferencia se fije en el mismo precio que se cobraría a una empresa que no está bajo el control de la empresa matriz.
Métodos de precios de transferencia
Hay algunos métodos diferentes empleados por diversas razones según la situación. La decisión sobre un método de precio de transferencia surge de cuáles pueden ser los objetivos fiscales con las diferentes empresas y qué pueden hacer legalmente. Cada situación es única y presenta sus propias ventajas y desafíos.
- Basado en el mercado: esta es la regla más estándar para los precios de transferencia. Se basa en el principio de que si existe un mercado para el artículo, se le debe fijar el precio que se vendería a ese precio de mercado. Este tipo de fijación de precios ignora cierto valor agregado al hacer las cosas internamente, como la calidad y la inmediatez de la disponibilidad.
- Basado en costos: la base más común para la fijación de precios de transferencia, la fijación de precios basada en costos, tiene en cuenta el costo de producir el producto en cuestión. Ayuda a resolver la cuestión de cómo fijar el precio de mercado cuando es posible que no haya mercado para un artículo.
- Costo variable: el costo variable es la cantidad de costo adicional necesario para producir una unidad adicional. Esto puede utilizarse para recuperar parte del costo incurrido por la entidad productora.
- Costo total: la empresa vendedora puede utilizar precios de transferencia de costo total para absorber todos sus costos de producción con este método.
- Negociado: si la entidad compradora tiene un objetivo financiero y la entidad vendedora tiene otro, los administradores de esas dos partes pueden encontrar un término medio para llegar a un acuerdo sobre un precio de transferencia.
Ejemplo de precios de transferencia
Como ejemplo para profundizar en las descripciones anteriores de precios de transferencia, Acme Consolidated se dedica a la venta de tuberías de plomería. Tienen dos divisiones que se encargan de diferentes partes del proceso de fabricación como medio para controlar la calidad del material que se utiliza en el producto terminado. Su división de materias primas toma minerales en bruto, como el hierro, y los refina hasta convertirlos en un bien intermedio utilizable. La división de conformado y moldeado luego toma el producto intermedio y crea las distintas tuberías y los accesorios correspondientes que trabajarían con ellos. Ambas divisiones están configuradas como si fueran empresas independientes, por lo que cada una es su propio centro de beneficios. La división de materias primas vende su hierro refinado a un costo negociado a la división de conformado y moldeado como medio para garantizar que su margen de beneficio se mantenga en un nivel fijo. Esto permite que Acme Consolidated solo tenga que pagar una cierta cantidad de impuestos cada año para ambas divisiones.
Coca-Cola ha sido un caso citado en materia de precios de transferencia, ya que habían llegado a un acuerdo con el Servicio de Impuestos Internos a mediados de los años 90 sobre la forma en que organizaron su transferencia de propiedad intelectual entre la sede corporativa en los Estados Unidos y las subsidiarias internacionales que producir el producto en todo el mundo. De 1987 a 1995, el IRS determinó que Coca-Cola podía permitir que sus subsidiarias se quedaran con ganancias equivalentes al 10% de las ventas brutas y luego dividir el resto con Coca-Cola 50/50. El IRS decidió que el uso de esta fórmula después de 1996 no era aceptable desde el punto de vista fiscal cuando realizó una auditoría para los años 2007-2009. A finales de 2023, el caso ha sido confirmado por tribunales de apelación.
Resumen de la lección
Los precios de transferencia son la práctica de comprar y vender bienes y servicios entre dos empresas o divisiones que están controladas por una empresa más grande. Dado que las empresas más grandes pueden tener empresas más pequeñas creadas para realizar ciertas funciones comerciales por sí mismas, estas empresas también deben generar sus propios ingresos y ganancias. Los precios de transferencia se pueden utilizar para ayudar a mitigar las cargas fiscales entre empresas de una organización más grande. Algunos métodos de precios de transferencia incluyen precios basados en el mercado que están determinados por la demanda que puede existir fuera de la empresa, precios basados en costos donde los precios están determinados por cuánto costó producir el bien, costos variables que se establecen para absorber costos adicionales para producir bienes adicionales, el costo total incluye todos los costos asociados con la producción y se negocia. El método negociado es cuando dos organizaciones calculan a cuánto se vende un producto para que sea mutuamente beneficioso para ambos grupos.
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