Estados financieros de planes de pensiones
Tanto los planes de pensiones de beneficios definidos como los de contribución definida son administrados por administradoras de fondos de pensiones. Esto significa que una empresa que ofrece a sus empleados membresía a su fondo de pensiones pagará las contribuciones que haya cobrado de sus empleados y sus propias contribuciones a los administradores del plan de pensiones. Luego, los administradores son responsables de invertir el dinero, calcular y pagar los beneficios y mantener registros contables para el fondo de pensiones.
El Consejo de Normas de Contabilidad Financiera (FASB) requiere que los planes de pensiones preparen varios estados financieros. En estos se incluye la preparación de un estado de cambios en los activos netos disponibles para beneficios , un estado financiero en el que se concilian los valores razonables inicial y final de las inversiones del plan de pensiones. El estado de cambios en los activos netos disponibles para beneficios es un estado financiero requerido tanto para los planes de pensión de beneficios definidos como para los de contribución definida y las pautas para la preparación del estado son las mismas para ambos.
Información a revelar requerida en el estado de cambios en los activos netos disponibles para beneficios
El estado de cambios en los activos netos disponibles para beneficios debe informar sobre los cambios en los activos netos del plan de pensiones en el período sobre el que se informa y debe presentarse con suficiente detalle para permitir a los usuarios identificar todos los factores importantes. Se requiere que la declaración incluya al menos todo lo siguiente:
- Detalles de los ingresos por inversiones (por ejemplo, intereses y dividendos recibidos).
- Detalle de la apreciación o depreciación en el valor razonable de las inversiones del plan de pensiones. Esto debe incluir las ganancias o pérdidas realizadas sobre inversiones que se vendieron durante el período del informe y las ganancias o pérdidas no realizadas sobre inversiones que aún están en la cartera de inversiones del plan. El plan no tiene que distinguir entre ganancias o pérdidas realizadas y no realizadas en el estado de cuenta, pero puede hacerlo si así lo desea.
- Contribuciones de empleadores, ya sean en efectivo o no en efectivo. Las contribuciones que no sean en efectivo deben valorarse a su valor razonable.
- Contribuciones de los empleados (también llamados participantes).
- Contribuciones de otras fuentes, como subsidios estatales y subsidios federales.
- Beneficios pagados a los participantes.
- Pagos por contratos de seguro que no están incluidos en los activos del plan.
- Gastos administrativos.
- Otros cambios significativos, como la transferencia de fondos de un plan de pensiones a otro.
Se pueden incluir clasificaciones adicionales o subclasificaciones en la declaración para que sea más útil. Por ejemplo, los reembolsos por contribuciones a ex empleados pueden presentarse por separado, compensarse con las contribuciones recibidas o incluirse en los beneficios pagados.
La declaración debe terminar con el aumento o la disminución netos de los activos disponibles para beneficios, el valor inicial de los activos disponibles para beneficios y el total de estos, que debe ser igual al valor final de los activos disponibles para beneficios.
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Ejemplo
El estado de cambios en los activos netos disponibles para beneficios se ve así:
Plan de pensiones de PP Corporation
Estado de cambios en los activos netos disponibles para beneficios
Por el año terminado el 31 de diciembre de 2019
| Ingreso de inversión | |
| Valorización neta del valor razonable de las inversiones | $ 200 000 |
| Interés recibido | 150.000 |
| Dividendos recibidos | 120.000 |
| Alquiler recibido | 80.000 |
| $ 550 000 | |
| Menos: gastos de inversión | 25.000 |
| $ 525 000 | |
| Contribuciones | |
| Empleador | 700.000 |
| Empleados | 650.000 |
| Otro | 40.000 |
| $ 1,390,000 | |
| Adiciones totales | $ 1,915,000 |
| Beneficios pagados a los participantes | 950.000 |
| Contratos de anualidades adquiridos | 250.000 |
| $ 1,200,000 | |
| Gastos administrativos | 100.000 |
| Deducciones totales | $ 1,300,000 |
| Aumento neto | $ 615 000 |
| Activos netos disponibles para beneficios | |
| Inicio del año | $ 8.500.000 |
| Fin de año | $ 9,115,000 |
|---|
Resumen de la lección
El estado de cambios en los activos netos disponibles para beneficios es un estado financiero en el que se concilian los valores razonables inicial y final de las inversiones del plan de pensiones. Es un estado financiero requerido tanto para los planes de pensiones de beneficios definidos como para los de contribución definida y las pautas para la preparación del estado son las mismas para ambos.
El estado debe presentarse con suficiente detalle para identificar cambios significativos en los activos netos disponibles para beneficios y se requiere que incluya detalles de ingresos por inversiones, apreciación o depreciación en el valor razonable de las inversiones, contribuciones recibidas, beneficios pagados, contratos de seguro adquiridos y gastos administrativos como mínimo.
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