Responsabilidades del auditor que involucran documentos con estados financieros auditados

El Buck se detiene … ¿Dónde?

Al auditar los estados financieros, los auditores emiten su opinión sobre la existencia o no existencia de errores materiales dentro de los estados financieros. Dicho de otra manera, usted, como auditor, aprueba la calidad y confiabilidad de la información presentada en esas declaraciones.

Sin embargo, ¿qué sucede cuando los estados financieros se presentan con información adicional? ¿Quién es responsable de la confiabilidad de esta información adicional? Si se descubre información errónea y / o errores materiales, ¿tiene usted la culpa de haber dado una opinión sobre las finanzas? Estas preguntas son válidas; y, por esta razón, el Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados (AICPA) ha proporcionado orientación a los profesionales en la Sección 550 de la AU.

Responsabilidades del auditor

Las preocupaciones y preguntas descritas anteriormente se pueden resumir en una sola pregunta: ¿la opinión del auditor sobre los estados financieros se extiende a la otra información presentada junto con ella? En resumen, la respuesta es no, lo que significa que los auditores de todo el mundo pueden respirar profundamente. Sin embargo, los auditores tienen algunas responsabilidades con respecto a esta otra información.

La primera y principal responsabilidad del auditor es leer la otra información presentada en el documento. Preferiblemente, el auditor tendrá acceso a esta información antes de la fecha de publicación del informe. El auditor también es responsable de comunicar su necesidad de leer la otra información a los encargados del gobierno corporativo.

El propósito de leer la otra información es localizar posibles inconsistencias . Las inconsistencias son conflictos entre la información adicional presentada y la información contenida en los estados financieros auditados. Las inconsistencias materiales son conflictos que pueden cuestionar la opinión de auditoría. Si se identifica una inconsistencia material, surgen responsabilidades adicionales. Observe los siguientes escenarios y las responsabilidades adicionales incurridas:

• Si la inconsistencia material se identifica antes de la fecha de publicación del informe y requiere una modificación de los estados financieros auditados, se debe notificar a la gerencia. Si la administración no realiza el cambio requerido, el auditor debe cambiar la opinión de auditoría en consecuencia.
• Si la inconsistencia material se identifica antes de la fecha de publicación del informe y requiere una modificación de la otra información, se debe notificar a la gerencia. Si la administración no realiza el cambio requerido, el auditor debe asesorar a los encargados del gobierno corporativo y
  (a) incluir un párrafo explicativo en el informe de auditoría que detalle la inconsistencia material,
  (b) retener el dictamen del auditor, o
  (c) retirarse del trabajo. si está permitido.
• Si la inconsistencia material se identifica después de la fecha de publicación del informe y requiere una modificación en los estados financieros auditados, se debe consultar la Sección 561: Descubrimiento Posterior de Hechos Existentes a la Fecha del Informe del Auditor. Esta sección contiene los procedimientos generales a seguir en una variedad de circunstancias.
• Si la inconsistencia material se identifica después de la fecha de publicación del informe y requiere una modificación en la otra información, se debe informar a la gerencia. Suponiendo que la gerencia esté dispuesta a realizar el cambio, se pueden seguir pasos adicionales. Por ejemplo, el auditor puede necesitar asegurarse de que las partes que recibieron la información defectuosa antes de la revisión del auditor reciban información actualizada.
• Si la incoherencia material se identifica después de la fecha de publicación del informe y requiere una modificación en la otra información, y la administración no realizará el cambio, el auditor debe notificar la situación a los encargados del gobierno corporativo.

Tenga en cuenta que durante la revisión, el auditor también puede notar una incorrección material de hecho . Una incorrección material de hecho es información incorrecta o presentada incorrectamente. Si se observa una incorrección material de hecho, el auditor debe comunicarse primero con la administración. Si la incorrección no se corrige, el auditor debe hablar con un tercero apropiado, como su asesor legal, para determinar cómo proceder. Pueden seguir otros pasos, como hablar con los encargados del gobierno corporativo.

Finalmente, los estados financieros auditados pueden presentarse junto con la información complementaria requerida. De acuerdo con la Sección 558: Información Suplementaria Requerida, el auditor debe llevar a cabo ciertos procedimientos tales como preguntar a la administración sobre cómo se produjo la información, verificar inconsistencias y adquirir declaraciones escritas de la administración.

Resumen de la lección

Si bien la opinión de un auditor sobre los estados financieros auditados no se extiende a otra información presentada junto con ella, los auditores tienen ciertas responsabilidades según lo establecido por el AICPA. Los auditores tienen la tarea de leer la información adicional para identificar posibles inconsistencias , inconsistencias materiales y errores materiales de hecho.. Si lo encuentra, el auditor procede, normalmente, alertando a la dirección. Si la administración no está dispuesta a realizar los cambios necesarios, el auditor generalmente procederá alertando a los encargados del gobierno corporativo. En algunos casos, el auditor también deberá consultar con su asesor legal. Idealmente, los auditores podrán leer la información antes de la fecha de publicación del informe para evitar la distribución de información incorrecta o inconsistente.

Rodrigo Ricardo Editor y fundador