Procedimientos sustantivos en auditoría: definición y explicación

Definición de procedimientos sustantivos

Un procedimiento sustantivo es un proceso, paso o prueba que crea evidencia concluyente con respecto a la integridad, existencia, divulgación, derechos o valoración (las cinco afirmaciones de auditoría ) de los activos y / o cuentas de los estados financieros. Para calificar como un procedimiento sustantivo, se debe recopilar suficiente documentación para que otro auditor competente pueda realizar el mismo procedimiento en los mismos documentos y llegar a la misma conclusión.

Importancia

La mayor parte del trabajo que realizan los auditores tiene como objetivo la realización de procedimientos sustantivos. Si alguna vez ha trabajado en una organización que ha sido auditada por auditores externos o internos, probablemente recuerde las solicitudes de documentación, informes y otra información original. Si bien esto puede no ser lo más divertido si usted es el que está siendo auditado, es importante recordar que los auditores son contratados por alguien con autoridad para proporcionar una evaluación objetiva de la integridad, existencia, divulgación, derechos o valoración de algún activo. o cuenta.

Si un auditor presenta tal evaluación y luego termina equivocándose, se ven bastante mal. Por lo tanto, no solo preguntan: ‘¿Proporciona recibos cada vez que acepta efectivo?’ En cambio, obtienen una copia de los depósitos detallados y el talonario de recibos y concilian ambos hasta que cada bit de efectivo se contabiliza con un recibo original. Todo el mundo entiende que los auditores no pueden estar absolutamente seguros de que su evaluación sea correcta, pero los estándares profesionales les exigen que documenten evidencia suficiente para proporcionar una seguridad razonable de sus conclusiones.

Hay muchos procedimientos diferentes que llevan a cabo los auditores que son sustantivos y algunos que llevan a cabo no lo son. No todos los procedimientos que realiza un auditor tienen que ser sustantivos; pero, cuando se utilizan procedimientos no sustantivos, los auditores deben informar las limitaciones de su trabajo.

Ejemplos

Cada vez que un auditor realiza un procedimiento que da como resultado la obtención de documentación para respaldar una conclusión que ha hecho, está llevando a cabo un procedimiento sustantivo. Según el activo o la cuenta que se audite, estos procedimientos pueden ser diferentes. A continuación se muestran tres ejemplos comunes de procedimientos sustantivos que los auditores realizan de forma rutinaria.

Confirmaciones bancarias

Una de las afirmaciones que prueban los auditores es la integridad. Si los estados financieros dicen que una empresa tiene $ 500,000 en el banco, los auditores quieren evidencia de que en realidad hay $ 500,000 en el banco. Lo hacen en tres sencillos pasos. Primero, obtienen la versión final del balance general y miran la cantidad de efectivo que reporta la compañía. En segundo lugar, investigan el libro mayor de efectivo e identifican dónde se encuentra ese efectivo.

Para nuestra empresa con $ 500,000, el libro mayor de caja puede informar que $ 5,000 se mantienen en el lugar para caja chica y recibos de clientes, $ 245,000 se mantienen en ABC Bank en una cuenta corriente y $ 250,000 en XYZ Bank en una cuenta de ahorros. El último paso es simplemente contar el efectivo en la caja fuerte de la caja chica y luego llamar al banco para obtener extractos de cuenta para la fecha de los informes financieros. Si el extracto bancario informa la misma cantidad que el libro mayor de caja, la conclusión es que la cuenta de caja está completa y es correcta. El auditor guarda las copias de los extractos bancarios, el libro mayor de caja, los estados financieros y su hoja de conteo de caja como evidencia de su conclusión.

Conciliaciones de cuentas

Las conciliaciones de cuentas son procedimientos sustantivos que requieren que el auditor rastree los componentes de una cuenta hasta cierta documentación fuente. Por ejemplo, consideremos un quiosco en el centro comercial que vende fundas para teléfonos inteligentes. Pueden informar en sus estados financieros que tienen $ 30,000 en inventario. Para confirmar eso, el auditor vería los registros de inventario y se aseguraría de que el valor de cada artículo fuera exacto y que la cantidad y el valor de todos los diferentes productos sumaran $ 30,000. Incluso pueden seleccionar una muestra de productos y contar físicamente los productos para asegurarse de que el libro mayor de inventario concuerde con el recuento físico real. Este sería un procedimiento para probar la afirmación de valoración.

Coincidencia de documentos

Otro procedimiento sustantivo realizado por los auditores es la comparación de documentos. Esto es simplemente obtener dos documentos de dos fuentes independientes diferentes y asegurarse de que coincidan o coincidan entre sí. Este es un procedimiento común para auditar cuentas por cobrar (A / R). Un saldo de cuentas por cobrar significa que la empresa dice que los clientes les deben dinero. Para probar eso, el auditor miraría el libro mayor de cuentas por cobrar y seleccionaría una cuenta de cliente. Mirarían el saldo de esa cuenta y luego encontrarían el pedido del cliente y la factura de la empresa. Esos son dos documentos diferentes de dos fuentes diferentes que deberían coincidir. Si lo hacen, pueden buscar los pagos realizados por el cliente. Después de contabilizar los pagos, el saldo debe ser el mismo que se informa en el libro mayor de deudores. Esto prueba una serie de afirmaciones,

Resumen de la lección

Revisemos. La auditoría es una profesión que se rige por el dicho «Confíe, pero verifique». Los auditores verifican mediante la realización de pruebas sustantivas para obtener evidencia documentada que respalde alguna evaluación o conclusión sobre algún aspecto de una organización. Ejemplos de procedimientos sustantivos comunes que los auditores realizan de manera rutinaria son confirmaciones bancarias , conciliaciones de cuentas y cotejo de documentos .

Rodrigo Ricardo Editor y fundador