¿Qué es la materialidad en el contexto de la auditoría?
La importancia relativa se define como la cantidad o la naturaleza de una omisión o incorrección en el estado financiero que influirá en el juicio de una persona razonable que se basa en las declaraciones para tomar una decisión. Los auditores calculan la importancia relativa durante la fase de planificación de la auditoría y actualizan este cálculo durante el trabajo.
La importancia relativa se calcula para los estados financieros en su conjunto, así como para los saldos de cuentas individuales o clases de transacciones y revelaciones, si es necesario. La cantidad de materialidad de los estados financieros en su conjunto se utiliza luego para calcular la materialidad de planificación o desempeño.
La materialidad del desempeño se usa para diseñar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría a ser realizados y la materialidad final se usa para determinar el efecto que las incorrecciones identificadas en la auditoría tendrán en la opinión de auditoría.
Proceso para calcular la materialidad
El cálculo de la materialidad es una cuestión de juicio profesional. Los estándares permiten el uso de puntos de referencia para los cálculos. Los puntos de referencia son porcentajes estándar que se aplican a los datos de la entidad informante para calcular la importancia relativa.
En la práctica, el cálculo de la materialidad tiene los siguientes pasos:
- Decidir sobre el punto de referencia apropiado (también llamado base de medición). Los ingresos brutos, la utilidad bruta, la utilidad operativa de las operaciones continuas, la utilidad neta, el capital de los accionistas y los activos totales son puntos de referencia utilizados por los auditores. Para las entidades orientadas a las ganancias, la utilidad operativa de las operaciones continuas es el punto de referencia preferido, pero cuando la entidad sufrió una pérdida o obtuvo una pequeña ganancia, otros puntos de referencia serán más apropiados.
- Determina el porcentaje a utilizar. Las firmas de contadores públicos generalmente tienen un rango de porcentajes para cada índice de referencia y el auditor a cargo del trabajo debe, después de seleccionar el índice de referencia, determinar el porcentaje a utilizar para el trabajo de este rango, con base en las circunstancias del cliente y el ambiente de control interno.
El rango de porcentajes puede verse así:
| Punto de referencia | Rango de porcentaje |
|---|---|
| Ingresos operativos de operaciones continuas | 3% a 7% |
| Ingresos brutos | 0,25% a 1% |
| Los activos totales | 0,50% a 2% |
| Beneficio bruto | 1% a 2% |
| Capital contable | 2% a 5% |
- Documente los juicios utilizados para seleccionar el índice de referencia y el porcentaje.
Si los estados financieros no están disponibles cuando se realiza la planificación de la auditoría, los auditores pueden utilizar información preliminar. Si el auditor descubre durante la auditoría que los resultados finales son muy diferentes de los preliminares, se debe actualizar la materialidad y si la diferencia es extensa, se debe ajustar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría.
Ejemplo de un cálculo de materialidad
Verá todos los elementos del cálculo discutidos anteriormente en este ejemplo de un documento de trabajo de cálculo de materialidad .
Empresa cliente
Materialidad por el año terminado el 31 de diciembre de 2019
| Datos de referencia | 2019 | 2018 |
|---|---|---|
| Ingresos brutos | $ 10,900,000 | $ 9.500.000 |
| Ingresos operativos de operaciones continuas | $ 750 000 | $ 600 000 |
| Los activos totales | $ 3.900.000 | $ 3,100,000 |
| Porcentajes de referencia | |
|---|---|
| Ingresos operativos de operaciones continuas | 3% a 7% |
| Ingresos brutos | 0,25% a 1% |
| Los activos totales | 0,50% a 2% |
| Cálculo | |
|---|---|
| Base de medida | $ 750 000 |
| Porcentaje aplicado | 5% |
| Materialidad | $ 37,500 |
| Justificación | |
|---|---|
| Base de medida | La utilidad de operación es un indicador confiable de las operaciones de la entidad y el aumento del año anterior consistente con aumentos en ingresos y activos. |
| Porcentaje aplicado | el eficaz sistema de control interno de la empresa permite utilizar un porcentaje inferior al máximo. |
Resumen de la lección
La materialidad en la auditoría es la cantidad de incorrección que influirá en el juicio de una persona razonable. Los auditores calculan la importancia relativa de los estados financieros en su conjunto en la fase de planificación de la auditoría y actualizan el cálculo a lo largo del trabajo. La importancia relativa tiene un impacto en la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría a realizar.
Los porcentajes de referencia se utilizan para calcular la materialidad. El proceso para calcular la materialidad implica seleccionar un punto de referencia o base de medición, determinar el porcentaje que se utilizará en los cálculos y documentar las justificaciones de estas decisiones.
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