Impuesto básico contra la erosión y el abuso (BEAT)
Imagine una empresa farmacéutica multinacional, Fanosi Inc., que tiene su sede en los EE. UU. Pero tiene sucursales y filiales en diferentes países de Europa. Logra un gran avance en la investigación en el pronóstico de enfermedades autoinmunes. La patente del medicamento ahora está registrada por una empresa afiliada en un país con impuestos bajos. El uso de la patente para fabricar medicamentos en los Estados Unidos es un gasto deducible para Fanosi. Reduciría la renta imponible en EE. UU.
El impuesto básico contra la erosión y el abuso (BEAT, por sus siglas en inglés) intenta limitar la capacidad de las corporaciones estadounidenses de transferir ganancias fuera de los EE. UU. Mediante pagos deducibles a empresas relacionadas en países con impuestos bajos. Esto reduce la base impositiva de la empresa en EE. UU. Estas filiales pueden establecerse con el motivo principal de aumentar los deducibles en los EE. UU.
Una empresa real que lo hace es Apple. A fines de 2018, Apple tenía reservas de efectivo de $ 285.1 mil millones, que obtuvo al transferir su patente a una afiliada irlandesa. La patente fue arrendada a los EE. UU. Y se redujeron los ingresos imponibles en los EE. UU. Dado que Apple tuvo que pagar impuestos atrasados sobre el dinero enviado a Estados Unidos, lo retuvo en subsidiarias extranjeras.
Condiciones
El BEAT fue introducido por la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA) de 2017. Sin embargo, se deben cumplir una serie de condiciones o situaciones antes de que se pueda aplicar el impuesto:
- Grandes multinacionales con ingresos promedio de más de $ 500 millones en los últimos tres años.
- Los pagos deducibles a los afiliados deben ser más del 3% del total de pagos deducibles.
- Excluye pagos que pueden clasificarse como costos de los bienes vendidos.
BEAT Rate
El BEAT se calcula como:
Impuesto de Sociedades Empresariales: Definición, tipos y ejemplos
BEAT = (Ingreso imponible regular + Deducibles) * Tasa BEAT
- La tasa BEAT fue del 5% en 2018, 10% para 2019 a 2025 y 12,50% en adelante.
La empresa tendrá que pagar el mayor entre el BEAT o el impuesto calculado regular sin volver a agregar los deducibles. Volvamos a nuestro ejemplo de Fanosi para dejarlo más claro.
Fanosi tiene $ 450 millones de ingresos brutos de todas las fuentes. Sin embargo, paga $ 300 millones al afiliado en el país de bajos impuestos. ¿Cuál sería el impuesto aplicable pagadero en 2020?
Impuesto regular = ($ 450 millones – $ 300 millones) * 21%
= $ 31,50 millones
BEAT = $ 450 millones * 10%
= $ 45 millones
Impuesto sobre la Renta: Definición, tipos y ejemplos
Por lo tanto, el impuesto total pagadero = $ 45 millones
Crítica
La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA) de 2017 reduce la tasa de impuestos corporativos al 21% pero aumenta / introduce el BEAT. Esto quita los beneficios del recorte de impuestos. Además, algunas empresas pueden tener realmente filiales en países extranjeros debido a la mejor I + D presente en otros lugares y serían penalizadas. La tasa BEAT para bancos o agentes de bolsa registrados es más alta en un 1%, es decir, el 6% es 2018, el 11% para 2019 a 2025 y el 13,50% en adelante. Esto hace que sea muy probable que se pague un mayor impuesto.
Resumen de la lección
El impuesto básico contra la erosión y el abuso (BEAT, por sus siglas en inglés) evita que las corporaciones estadounidenses trasladen las ganancias a regímenes con bajos impuestos aumentando los deducibles de las filiales extranjeras. Este impuesto fue introducido por la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA) de 2017. La tasa BEAT es del 5% en 2018, 10% para 2019 a 2025 y 12,50% en adelante. Esta tasa es más alta en un 1% para cada período para bancos y agentes de bolsa registrados.
BEAT apunta a grandes empresas multinacionales y, por lo tanto, las empresas deben:
- Tener un ingreso promedio de más de $ 500 millones en los últimos tres años.
- Informe los pagos del deducible del afiliado de al menos el 3% del total de los pagos del deducible realizados.
- Excluya los pagos clasificados como costos de los bienes vendidos.
El BEAT se calcula como:
Impuesto Diferido: Significado, activos y pasivos
BEAT = (Ingreso imponible regular + Deducibles) * Tasa BEAT
- La tasa BEAT fue del 5% en 2018, 10% para 2019 a 2025 y 12,50% después de 2025.
El impuesto real pagado por la empresa sería mayor que el impuesto regular o el BEAT.
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