Auditoría de litigios, reclamaciones y evaluaciones

Auditoría de clientes emisores y no emisores

Las empresas públicas y privadas a menudo están involucradas en acciones legales y, como resultado, pueden sufrir pérdidas. Las normas de auditoría reconocen que la administración es responsable de identificar, evaluar y contabilizar los litigios, reclamaciones y valoraciones. El auditor independiente debe recopilar evidencia de auditoría sobre:

• La existencia de una posible pérdida derivada de litigios, reclamaciones y valoraciones.
• El período en el que ocurrió la causa subyacente de la acción legal.
• El grado de probabilidad de un resultado desfavorable.
• La cantidad o rango de la pérdida potencial.

Un cliente emisor es una empresa pública que debe presentar sus estados financieros ante la Comisión de Bolsa y Valores de EE. UU. El auditor de un cliente emisor debe cumplir con la norma de auditoría PCAOB AS 2505,

Un cliente no emisor es una empresa privada. El auditor de un cliente no emisor debe cumplir con la norma ASB AU-C sec. 501.

Las estipulaciones de estas dos normas son similares, por lo que los procedimientos de auditoría para emisores y no emisores serán los mismos.

Procedimientos de auditoria

El auditor realizará los siguientes procedimientos para detectar la existencia de litigios, reclamos y valoraciones:

• Pregunte a la gerencia sobre las políticas vigentes para identificar, evaluar y contabilizar litigios, reclamos y valoraciones.
• Obtenga de la gerencia una descripción de los litigios, reclamos y evaluaciones que existían en la fecha del balance general y la cantidad de pérdida potencial reconocida para cada caso.
• Obtenga garantías por escrito de la administración en cuanto a la integridad de la contabilidad y la divulgación de litigios, reclamos y evaluaciones en los estados financieros.
• Examinar las facturas de los abogados y la cuenta del libro mayor de gastos legales durante y después del período de auditoría.
• Revisar las actas de las reuniones de accionistas, directores y comités relevantes celebradas durante y después del período que se audita.
• Examinar contratos, acuerdos de préstamo y documentos similares.
• Revise la correspondencia con el Servicio de Impuestos Internos.
• Obtenga información sobre garantías a partir de confirmaciones bancarias.
• Obtenga una confirmación por escrito del asesor legal interno del cliente.

Cuando estos procedimientos indiquen la existencia de una posible pérdida derivada de litigios, reclamaciones y evaluaciones, el auditor debe obtener una confirmación por escrito de los abogados externos del cliente.

Comunicación con el asesor legal

La solicitud por escrito de confirmación al asesor legal de la entidad debe ser preparada y firmada por el cliente pero enviada al abogado por el auditor. Debe incluir una lista de todos los litigios, reclamos y evaluaciones que la gerencia haya identificado y una solicitud al abogado para que describa:

• la naturaleza y el progreso de cada caso
• una estimación de la probabilidad de un resultado desfavorable
• la cantidad o rango de la pérdida potencial

La carta también debe incluir una solicitud para comentar sobre cualquier acción legal omitida por la gerencia.

Si el asesor legal de la empresa se niega a dar una confirmación por escrito, equivale a una limitación del alcance de la auditoría y dará lugar a una opinión de auditoría con salvedades. La negativa de un cliente a solicitar una confirmación por escrito del asesor legal dará lugar a una opinión de auditoría de descargo de responsabilidad.

Análisis de la estimación de pérdidas potenciales de la administración

La administración estima el pasivo que la entidad podría incurrir asociado con litigios, reclamos y evaluaciones. Por lo tanto, el auditor debe discutirlo con ellos para ver cómo se hizo y luego realizar los siguientes procedimientos para analizar la estimación:

• Vuelva a calcular la estimación y revise y pruebe el proceso utilizado.
• Compare las cantidades y probabilidades utilizadas en el cálculo con las expresadas por el asesor legal en la carta de confirmación.
• Desarrolle una estimación independiente y compárela con los resultados del cliente.
• Revise los pagos de liquidación realizados después de la fecha del balance.
• Revise retrospectivamente las estimaciones realizadas en períodos anteriores para verificar su precisión.

Resumen de la lección

Un cliente emisor es una empresa pública, mientras que un cliente no emisor es una empresa privada. Un auditor de cualquier tipo debe detectar la existencia de litigios, reclamos y evaluaciones mediante consultas con la administración y revisiones de documentos y registros contables. Cuando estos procedimientos indiquen la existencia de litigios, reclamos y evaluaciones, el auditor debe obtener una confirmación por escrito al asesor legal de la entidad.

Si el análisis del litigio, reclamaciones y evaluaciones en las que la empresa está involucrada apunta a pérdidas probables, la administración debe incluir el pasivo estimado en los estados financieros. El auditor debe comprender cómo la administración desarrolló esta estimación y obtener seguridad de auditoría mediante la realización de procedimientos de auditoría sobre la estimación.

Rodrigo Ricardo Editor y fundador