Rodrigo Ricardo

Cálculo de ganancias en transacciones de intercambio de propiedades similares

Publicado el 12 noviembre, 2020

Transacciones de intercambio de propiedades similares

Un intercambio de tipo similar permite la enajenación de un activo a cambio de otro activo similar sin generar un pasivo por ganancias de capital. Si el activo inicial se vendiera sin el intercambio, habría creado un pasivo fiscal. Antes de 2017, se permitía el intercambio de diferentes propiedades tangibles, pero ahora solo se permite el intercambio de un negocio o una inversión inmobiliaria con otra propiedad.

Los intercambios de tipo similar no pueden incluir propiedad personal como una residencia, y los activos de tipo similar deben ser de naturaleza similar. Además, el intercambio debe completarse dentro de los 180 días a partir de la fecha de venta de la primera propiedad. Sin embargo, la identificación de la propiedad que se va a comprar debe hacerse dentro de los 45 días. Este impuesto sobre las ventas puede llegar al 37% para las ganancias a corto plazo.

Bota

En un intercambio de tipo similar, a veces el intercambio puede incluir propiedad o cualquier otro activo que no sea un intercambio de tipo similar conocido como bota . Este monto de arranque se convierte en sujeto pasivo. Un ejemplo puede aclararlo.

Bob quiere cambiar su cobertizo por valor de $ 60,000 con una base ajustada de $ 30,000. Él identifica otro cobertizo similar cercano que vale $ 35,000. El propietario está dispuesto a cambiar y pagar $ 5,000 en efectivo.

Ganancia = Valor del activo propio – (Valor del activo de intercambio + arranque recibido – arranque pagado)

Ganancia de Bob = $ 60,000 – ($ 35,000 + $ 5,000 – $ 0) = $ 20,000

Aquí arranque = $ 5,000. La cantidad de arranque es reconocible. Por lo tanto, la ganancia reconocida será de $ 5,000 y estaría sujeta a impuestos. La cantidad restante, es decir, $ 15,000, se diferiría en impuestos y se realizaría cuando la propiedad intercambiada se venda sin un intercambio.

Base

Se asume que la base es similar para la propiedad recibida a cambio cuando la bota está ausente. Sin embargo, cuando se recibe la bota a cambio, hay que ajustar la base:

Base (arranque recibido) = Valor razonable de la propiedad recibida – Ganancia diferida + Pérdida diferida

En nuestro ejemplo anterior, la nueva base para la propiedad recibida a cambio será:

Base = $ 35 000 – $ 15 000 = $ 20 000

Ganancia realizada

La ganancia realizada es la cantidad de ganancia realmente obtenida en términos monetarios y se representa como:

Ganancia realizada = Valor de la propiedad recibida + Bota recibida – Bota pagada – Base de la propiedad entregada

= $ 35,000 + $ 5,000 – $ 0 – $ 30,000 = $ 10,000

La ganancia reconocida será la menor entre la ganancia realizada o el arranque recibido. En este caso, el arranque es menor que la ganancia realizada y, por lo tanto, solo se reconocerían como ganancia los $ 5,000 recibidos como arranque. Esto concuerda con nuestros cálculos de ganancias previamente reconocidos.

Resumen de la lección

El intercambio de tipo similar es un intercambio de un activo por otro activo similar y evita la activación de un pasivo por ganancias de capital. Después de 2017, solo se permite el intercambio de un negocio o una inversión inmobiliaria con otra propiedad y no puede incluir propiedades personales.

El activo que se comprará para un intercambio debe identificarse dentro de los 45 días posteriores a la venta del activo inicial, y el intercambio debe completarse dentro de los 180 días. Cuando un intercambio no es un intercambio similar, el activo recibido se conoce como bota y está sujeto a impuestos.

La ganancia se calcula como:

Ganancia = Valor del activo propio – (Valor del activo de intercambio + arranque recibido – arranque pagado)

La base del nuevo activo se representa como:

Base (arranque recibido) = Valor razonable de la propiedad recibida – Ganancia diferida + Pérdida diferida

La ganancia realizada es:

Ganancia realizada = Valor de la propiedad recibida + Bota recibida – Bota pagada – Base de la propiedad entregada

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