Fuentes primarias de la ley fiscal federal
Impuestos; todos les pagamos, pero ¿se ha preguntado alguna vez de dónde provienen las fuentes primarias de la ley tributaria federal? Estas fuentes primarias tienen un alto peso de autoridad dentro de las leyes tributarias. Al investigar la ley tributaria federal, es posible que deba revisar las siguientes fuentes primarias: Código de Rentas Internas, otras leyes tributarias federales no codificadas, regulaciones finales y temporales, decisiones judiciales sobre asuntos tributarios, resoluciones tributarias, procedimientos tributarios y otras posiciones publicadas del IRS .
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Código de Rentas Internas
Probablemente esté familiarizado con el Código de Rentas Internas , o al menos haya oído hablar de él. Aquí es donde comienza la ley fiscal federal. El código se compone de varios estatutos fiscales que se encuentran bajo el Título 26 del Código de los Estados Unidos. El código fue publicado por primera vez por la Cámara de Representantes en 1926 y es la fuente más autorizada. Es posible que necesite el Código de Rentas Internas si está investigando leyes que se apliquen a los impuestos sobre donaciones, sucesiones, ventas e impuestos sobre la renta. El Congreso tiene la autoridad para realizar cambios en el Código de Rentas Internas cada año. Por lo tanto, si tiene una versión anterior del código, es posible que no sea aplicable a las leyes fiscales actuales.
Estatutos fiscales federales no codificados
Aunque encontrará la mayoría de los estatutos fiscales en el Código de Rentas Internas, hay algunos tipos (como los tratados fiscales) que no encontrará en el Código de Rentas Internas. Otros estatutos federales pueden contener las reglas relevantes. Por ejemplo, encontrará la ley tributaria para la quiebra en el Título 11 del Código de los Estados Unidos. Estas leyes tributarias deben cumplirse aunque no estén en el Código de Rentas Internas.
Regulaciones finales y temporales
Estas regulaciones se conocen como Regulación del Tesoro y se utilizan para interpretar el Código de Rentas Internas (IRC). El IRC puede ser difícil de interpretar, por lo que estas regulaciones son vitales. Estas regulaciones se publican en el Registro Federal, que es la publicación oficial de reglas, reglas propuestas y avisos de agencias y organizaciones federales. Lo crea o no, este registro se publica todos los días hábiles. Incluye regulaciones tanto temporales como finales, que discutiremos a continuación.
Regulaciones temporales
Estos reglamentos tienen la misma autoridad que un reglamento final. Las regulaciones temporales entran en vigencia tan pronto como se publique el Registro Federal. Las regulaciones tienen una validez de tres años a partir de su emisión. Sabrá una regulación temporal cuando la vea, porque tendrá una ‘T’ al final del número de regulación.
Reglamento final
Las regulaciones finales son emitidas por el Servicio de Impuestos Internos a través de un documento llamado Decisión del Tesoro . Una vez aprobado por el Secretario de Hacienda, el reglamento se publica en el Código de Regulaciones Federales. El propósito principal de estas regulaciones es proporcionar a los profesionales tributarios una guía para el cumplimiento y la planificación tributaria.
Decisiones judiciales en materia tributaria
¿Sabía que existe un Tribunal Fiscal de EE. UU. Designado? Aquí es donde se litiga la mayoría de los casos fiscales. El presidente nombra a diecinueve jueces del Tribunal Fiscal que viajan por todo el país. También existe un Tribunal de Reclamaciones Federales de los Estados Unidos que tiene jurisdicción a nivel nacional sobre tipos específicos de casos. Estos casos incluyen reclamos por daños monetarios contra los Estados Unidos, que se refieren principalmente a demandas de devolución de impuestos.
Resoluciones de ingresos
Los fallos fiscales son una interpretación oficial del Código de Rentas Internas, estatutos relacionados, tratados fiscales y regulaciones. Estos se publican en el Boletín de Rentas Internas emitido por la Oficina Nacional del IRS. El IRS decide cómo se aplican las leyes. Por ejemplo, una resolución de ingresos con respecto a la tributación de los gastos comerciales ayuda a los profesionales de impuestos a hacer las recomendaciones necesarias a sus clientes. Pueden informar a sus clientes de los gastos deducibles de impuestos.
Procedimientos de ingresos
También publicados en el Boletín de Rentas Internas, los procedimientos de ingresos son declaraciones oficiales de un procedimiento que afecta los derechos o deberes de los contribuyentes y otros miembros del público. El procedimiento proporciona orientación para la presentación de declaraciones y otras instrucciones con respecto a un puesto en el IRS. En nuestro ejemplo de la regla de ingresos anterior, donde la decisión establece que los dueños de negocios pueden deducir ciertos gastos, el procedimiento de ingresos le permitiría al dueño de la empresa conocer un monto en dólares de gastos que se pueden deducir. El procedimiento generalmente entra en más detalles, como describir cómo ciertos gastos son deducibles de impuestos y otros no.
Otras posiciones publicadas del IRS
Además de las fuentes que ya hemos discutido, hay algunas otras fuentes de la ley fiscal federal. Estas son cosas como avisos y anuncios. Por ejemplo, una resolución de carta privada es una declaración escrita emitida al contribuyente por el IRS que interpreta las leyes fiscales y las aplica a la situación específica del contribuyente. Son similares a las resoluciones fiscales, pero no se publican en el boletín. Otro ejemplo es un Memorando de asesoramiento técnico , que es una guía escrita solicitada al Director de distrito del IRS. Este memorando aborda temas cubiertos por una regulación de tesorería, tratado tributario, resolución de ingresos u otro precedente.
Resumen de la lección
Si alguna vez se ha preguntado por qué las leyes fiscales federales pueden ser confusas, es porque hay muchas cosas que se deben escribir y hacer cumplir estas leyes. Las fuentes discutidas en esta lección son solo las fuentes primarias. También hay fuentes secundarias. Estos códigos y regulaciones cambian continuamente, lo que también puede resultar confuso para el contribuyente. Afortunadamente, hay muchos profesionales de impuestos disponibles para ayudarlo con cualquier pregunta que pueda tener sobre sus impuestos personales o comerciales.
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