Ganancias y pérdidas fiscales en una distribución de no liquidación para corporaciones C

Distribución de no liquidación

Las distribuciones de no liquidación son dispensaciones de efectivo o propiedad por una corporación a sus accionistas. Estas distribuciones pueden tener consecuencias fiscales tanto para las empresas como para sus accionistas. Estas distribuciones incluyen dividendos, recompras de acciones, etc. Para los accionistas, se pueden aplicar impuestos debido a los dividendos pagados, las ganancias de capital y la reducción de la base. Para las corporaciones, generalmente se recaudan impuestos sobre ganancias de capital o ingresos ordinarios. Los efectos del impuesto sobre sociedades de la distribución dependen de si la distribución es en forma de efectivo u otra propiedad, ya que las ganancias o pérdidas no se reconocen en las distribuciones de efectivo.

Impuestos

AC Corporation tributa sobre una distribución no liquidable cuando hay una ganancia en la distribución. Esta ganancia se representa como:

Ganancia = valor justo de mercado – base ajustada

Esto es lo mismo para el receptor. Cualquier ganancia de la distribución estaría sujeta a impuestos. Tanto para la corporación (distribuidor) como para el accionista (receptor), la ganancia se gravaría a las tasas de ganancias de capital a largo plazo si se vende después de un año y como ingreso ordinario, si se vende dentro de un año.

Ejemplo completo

Una empresa tiene tres socios A, B y C que poseen el 40%, 40% y 20% respectivamente. C quiere vender y quiere $ 30,000 por su parte. La base ajustada para la participación de C es $ 25 000. A y B están de acuerdo en que $ 30 000 es el precio de mercado. Sin embargo, solo tienen $ 5,000 en efectivo para pagar y el resto debe ser en forma de propiedades inmobiliarias como se describe a continuación.

La distribución de Alpha y Beta daría lugar a consecuencias fiscales para la corporación y, por lo tanto, quieren evitar distribuirlas a C. Esto se debe a que el precio de mercado o el valor justo de mercado es mayor que la base ajustada. Por lo tanto, deciden distribuir la celebración de Charlie a C.

Dado que a C se le debe pagar $ 30,000, una parte sería en efectivo:

Ahora podemos evaluar las consecuencias fiscales de distribuir cada una de las tenencias a C. Dado que el efectivo pagado a C se basa en una base ajustada, también es la ganancia para C. Suponiendo un impuesto sobre las ganancias de capital del 20%, tenemos:

Como podemos ver, a la empresa le encantaría simplemente regalar la tenencia de Charlie, ya que tiene consecuencias fiscales negativas (crédito fiscal). Sin embargo, daría lugar a una consecuencia fiscal de $ 1,200 para C. C puede solicitar la distribución de la posesión Beta si los socios están de acuerdo. Podemos ver que el impuesto total pagado a las autoridades en cada caso es el mismo. Esto se debe a que nuestro ejemplo asume la misma base en las tres explotaciones.

El impuesto que paga C, después de vender su participación, se basará en su ganancia, que es de $ 30 000 a $ 25 000. Antes de que C venda su participación, el impuesto se aplicará a la cantidad de efectivo recibido. Sin embargo, después de la venta, el impuesto en los tres escenarios será igual, es decir:
$ 5,000 * 0.20 = $ 1,000

Resumen de la lección

Las distribuciones de no liquidación son distribuciones a los accionistas en forma de efectivo, activos o propiedad. Incluyen distribuciones siempre que la empresa sea una empresa en funcionamiento e incluyen dividendos, recompras de acciones, etc. Es posible que los accionistas deban pagar impuestos por dividendos, ganancias de capital y una reducción de la base. Las empresas pagan impuestos por ganancias de capital o ingresos ordinarios.

La ganancia debida a una distribución no liquidable se puede calcular como:

Ganancia = valor justo de mercado – base ajustada

El cálculo de la ganancia es similar tanto para la empresa como para el accionista. Cualquier distribución que registre una ganancia está sujeta a impuestos a las tasas de impuesto sobre la renta ordinarias si la distribución se realiza dentro de un año. Las distribuciones después del transcurso de un año se gravan con tasas impositivas más bajas sobre las ganancias de capital.