Identificar sucesos posteriores en encargos de auditoría

Evento subsecuente

Un auditor informa sobre los resultados financieros para un momento específico. Los estados financieros se emiten en un momento específico, para el final del año de una empresa. A veces, se descubre u ocurre información adicional que puede causar un efecto material en los estados financieros. A esto se le llama evento posterior .

Hay dos tipos de eventos posteriores. Un tipo requiere que los estados financieros se ajusten al tiempo específico para el que es el informe auditado y otro tipo de evento ocurre después de la fecha de los estados financieros y antes de la publicación del informe del auditor y necesita ser revelado .

Las dos fechas importantes son:

1. Fin del año fiscal de la empresa
2. La fecha del informe financiero de los auditores.

Si los eventos ocurren antes del final del año fiscal de la compañía y no se registran, entonces se requiere que se registre un ajuste antes del final del año. Si los eventos ocurren después del final del año fiscal y antes de que el auditor emita estados financieros, entonces se requiere divulgación. Por supuesto, la materialidad del evento siempre entrará en juego y depende de muchos otros factores.

Ejemplos

Los ejemplos que requieren ajustes a los estados financieros por eventos que existen al final del año incluyen:

• Órdenes de compra grandes fechadas antes de fin de año pero recibidas después de fin de año
• si existe un litigio y si el pasivo potencial no es suficiente, dada la información más reciente, es posible que sea necesario ajustar el pasivo
• un cliente se declara en quiebra: puede ser necesaria una asignación para cuentas de cobro dudoso

Los ejemplos que requieren revelación en las notas a pie de página de los estados financieros para eventos que ocurren después del final del año incluyen:

• un almacén está dañado, por ejemplo, por un incendio, una inundación, etc., que requerirá reparaciones
• el inventario se daña después de fin de año y será necesario reemplazarlo
• litigio pendiente
• compra de un negocio
• venta de una división
• gran cliente reclama quiebra

Procedimientos comunes

¿Cómo se descubren estos sucesos posteriores? Los procedimientos de auditoría comunes se llevan a cabo para identificar eventos que necesitan ser ajustados o revelados, pero principalmente mediante el examen de transacciones posteriores y pueden incluir lo siguiente:

• Desembolsos de efectivo posteriores: el examen de los desembolsos y la documentación de respaldo puede mostrar un pago realizado por un servicio / producto que se comprometió en la fecha del balance, pero que no se registró.
• Depósitos en efectivo posteriores: el examen de los depósitos en efectivo posteriores puede mostrar que los ingresos se pagan en el año siguiente, pero deberían haberse registrado en el año anterior.
• Litigios y acuerdos: las cartas a los abogados pueden revelar un litigio pendiente que la compañía no reveló o registró un posible acuerdo en los libros.
• Consultas de la gerencia: pregunte a la gerencia qué decisiones importantes, nuevas empresas, compras, etc., se han producido después de fin de año.
• Confirmaciones: las confirmaciones devueltas de clientes y bancos pueden revelar información que no está registrada y debería ser.

Resumen de la lección

Un evento posterior se define como un evento o transacción que ocurre después del balance general y que puede requerir ajuste o divulgación . Si un evento ocurre antes del final del año, generalmente requiere un ajuste a los estados financieros. Si un evento ocurre después del final del año, pero antes de que se emitan los estados financieros, generalmente se necesita una revelación.

Rodrigo Ricardo Editor y fundador