Manifestaciones escritas de la dirección en encargos de auditoría y ajenos a auditoría

¿Qué son las manifestaciones escritas?

Las manifestaciones escritas son declaraciones escritas de la administración al auditor que confirman y / o respaldan otra evidencia de auditoría. Las manifestaciones escritas son parte de la evidencia de auditoría y se obtienen de la administración durante la fase de trabajo de campo de la auditoría. Las manifestaciones escritas complementan otra evidencia de auditoría. No se consideran evidencia de auditoría suficiente para cualquier aseveración hecha en los estados financieros, y obtener declaraciones escritas de la administración no influye en la naturaleza y alcance de otros procedimientos de auditoría.

Las manifestaciones escritas deben solicitarse a la gerencia con responsabilidad general y conocimiento de los asuntos que contienen. Las manifestaciones escritas suelen estar firmadas por el director ejecutivo y el director financiero de la empresa.

Manifestaciones escritas en encargos de auditoría

Los auditores de los clientes emisores seguirán la guía de la norma AS 2805, mientras que los auditores de los clientes que no son emisores seguirán la guía de AU 580 cuando soliciten declaraciones escritas a la administración.

Ambos estándares requieren que las representaciones escritas incluyan declaraciones que:

• La gerencia es responsable de preparar los estados financieros y de su presentación fiel.
• La gerencia es responsable del diseño, implementación y mantenimiento de un sistema de control interno que garantizará que los estados financieros estén libres de errores materiales.
• La administración ha proporcionado al auditor toda la información relevante.
• Todas las transacciones se han registrado en los registros contables.
• La gerencia es responsable del diseño, implementación y mantenimiento de un sistema de control interno para prevenir y detectar el fraude y ha revelado al auditor el conocimiento de la sospecha y el presunto fraude.
• La administración ha revelado todos los casos de incumplimiento de las leyes y regulaciones que influyen en la preparación de los estados financieros.
• La gerencia cree que el efecto de todas las incorrecciones no corregidas, individualmente y en conjunto, es irrelevante para los estados financieros en su conjunto.
• La gerencia ha revelado todos los litigios y reclamos conocidos, reales o posibles, que influyen en la preparación de los estados financieros.
• La administración cree que los supuestos utilizados para preparar las estimaciones son razonables.
• La gerencia ha revelado todas las partes relacionadas al auditor y que todas las relaciones y transacciones con partes relacionadas fueron debidamente contabilizadas y reveladas.
• Que todos los eventos posteriores han sido ajustados o revelados en términos de las disposiciones del marco contable.

Además, los auditores deben obtener representaciones escritas para cualquier otro asunto que consideren necesario.

Se requiere que los auditores informen a los encargados del gobierno corporativo que han solicitado manifestaciones escritas a la administración. Los encargados del gobierno corporativo son las personas u órganos que supervisan la dirección estratégica de la empresa, normalmente el consejo de administración y sus comités, incluido el comité de auditoría.

Manifestaciones escritas en encargos distintos de los de auditoría

Los encargos que no son de auditoría son encargos de compilación y revisión. Los contadores no realizan procedimientos en los encargos de compilación y no están obligados a obtener representaciones por escrito.

Un trabajo de revisión es un trabajo en el que el contador realiza procedimientos limitados y expresa solo una seguridad limitada o negativa. En estos trabajos, las manifestaciones escritas son esenciales ya que los procedimientos del contador se limitan a la investigación con la administración y la revisión analítica.

Las representaciones escritas que obtendrá el contador deben incluir todas las declaraciones requeridas de la administración en los trabajos de auditoría detallados anteriormente, así como declaraciones que:

• La gerencia ha respondido de manera completa y veraz a todas las consultas del contador.
• La administración ha revelado toda la información relevante para la capacidad de una entidad de continuar como empresa en funcionamiento.

Preparación de manifestaciones escritas

Las manifestaciones escritas toman la forma de una carta de la administración dirigida al auditor. Las representaciones deben cubrir el período de los estados financieros hasta la fecha del informe de auditoría. El proceso de preparación de las representaciones escritas implica que los auditores informen a la gerencia de las representaciones que requieren y luego la gerencia prepare, feche y firme la carta de representación. En la práctica, los auditores normalmente entregan a la gerencia un modelo de carta de representación, que luego adaptan a sus circunstancias.

Resumen de la lección

Las manifestaciones escritas son declaraciones escritas de la administración al auditor. Las manifestaciones escritas son parte de la evidencia de auditoría recopilada. Las declaraciones, por sí solas, no son evidencia suficiente para cualquier afirmación de los estados financieros. En los trabajos de auditoría y revisión , las representaciones escritas incluyen declaraciones de las responsabilidades de la administración para la preparación y presentación razonable de los estados financieros, así como para mantener un sistema de control interno para asegurar que los estados financieros estén libres de errores materiales y para prevenir y detectar fraudes y errores, así como declaraciones sobre varios otros aspectos incluida la integridad de la información y las divulgaciones completas de incumplimiento de las leyes y regulaciones, litigios y reclamaciones, transacciones con partes relacionadas y eventos posteriores.

Las manifestaciones escritas toman la forma de una carta de la administración dirigida al auditor. Las representaciones deben cubrir el período de los estados financieros hasta la fecha del informe de auditoría. Las representaciones son preparadas y firmadas por la administración, normalmente utilizando un modelo de carta proporcionado por el auditor.

Rodrigo Ricardo Editor y fundador