¿Qué es el muestreo de auditoría?

Muestreo e importancia

Imagine que está auditando los procesos de cuentas por pagar (A / P) en una empresa multimillonaria. Ejecuta un informe de pago rápido y ve que se realizaron más de 57,000 pagos el año pasado, que van desde $ 3 hasta más de $ 1,000,000. El objetivo de la auditoría es asegurarse de que haya documentación de respaldo adecuada para cada verificación. ¿Puedes hacer eso sin mirar cada pago?

La respuesta es sí, algo así. De hecho, cuando observa solo algunos de los pagos para verificar un aspecto de toda la cuenta, está realizando un muestreo de auditoría . Hay tres conceptos importantes que debemos comprender cuando hablamos de por qué el muestreo es tan importante en la auditoría. La primera es la idea de seguridad absoluta. La seguridad absoluta es cuando está absolutamente seguro de un hallazgo de auditoría. Para estar tan seguro en nuestro ejemplo de C / P, tendría que mirar cada uno de los 57.000 pagos. La única forma de proporcionar una seguridad absoluta en una auditoría es probar cada transacción.

Pocas auditorías, si es que hay alguna, ofrecen una seguridad absoluta. En cambio, los estándares de auditoría establecen que los auditores deben probar una muestra lo suficientemente grande para que puedan proporcionar una seguridad razonable. La seguridad razonable es cuando tiene confianza en un hallazgo de auditoría, pero deja abierta la posibilidad de que pueda haber una excepción.

Finalmente, el riesgo de muestreo es el riesgo de que la muestra de transacciones que seleccionó para su auditoría no sea lo suficientemente similar al resto de las transacciones de la población. Nuevamente, en nuestro ejemplo de C / P, puede determinar que probar 100 pagos le brindará una seguridad razonable. El riesgo de muestreo es el riesgo de que su muestra de 100 pagos no sea representativa de los 57 000 pagos.

Volviendo a nuestra pregunta original: ¿Puede asegurarse de que haya documentación de respaldo adecuada para todos los pagos sin tener en cuenta a toda la población (en este ejemplo, la población es 57,000)? Una respuesta más específica es que puede proporcionar una seguridad razonable, pero no una seguridad absoluta debido al riesgo de muestreo.

Estadístico frente a no estadístico

Antes de hablar sobre cómo elegir su muestra o el subconjunto de la población que analizará para la auditoría, deberíamos hablar rápidamente sobre el muestreo estadístico y no estadístico. El muestreo estadístico se produce cuando utiliza fórmulas estadísticas para determinar cuántas transacciones necesita muestrear. Existen ecuaciones estadísticas que puede utilizar para calcular el tamaño de muestra necesario en función del tamaño total y otras características de la población.

Debido a que la auditoría requiere tanto muestreo, los estándares de auditoría no requieren muestreo estadístico. De hecho, la técnica de muestreo más común en la auditoría es el muestreo no estadístico . En lugar de determinar el tamaño de muestra apropiado en función del tamaño total de la población, las muestras de auditoría a menudo se determinan por la frecuencia con la que ocurre una transacción. Por ejemplo, si una transacción ocurre trimestralmente, a menudo se evaluará a toda la población (cuatro por año). Si una transacción ocurre diariamente, o varias veces al día, los estándares de auditoría (y la ley de las estadísticas de los grandes números) coinciden en que una muestra de 30 suele ser suficiente.

Tipos de selección de muestras

Una vez que un auditor ha determinado el tamaño apropiado de su muestra, debe determinar cómo seleccionar la muestra. Usted puede estar pensando, «usted simplemente los escoge, ¿no?». Puede absolutamente, pero hay métodos para «escogerlos». Hay tres métodos comunes que se utilizan para la selección de muestras. Son:

1. Selección aleatoria
2. Selección sistemática
3. Selección de bloque

La selección aleatoria es exactamente lo que parece. Con un generador de números aleatorios, identifica las transacciones para probar sin ningún proceso ni metodología. La muestra es verdaderamente aleatoria, lo que significa que cada transacción tiene las mismas posibilidades de ser seleccionada que cualquier otra. El muestreo aleatorio suele ser el método preferido cuando el tamaño de la población es muy grande.

La selección sistemática agrega algún método a la selección «tipo aleatoria». Si la población es 500 y la muestra es 30, eso es aproximadamente una transacción en la muestra por 17 transacciones en la población. Si está utilizando un muestreo sistemático, seleccionaría cada decimoséptima transacción en su muestra. La parte aleatoria entra cuando selecciona por dónde empezar. Puede comenzar con la transacción n. ° 17 o puede decidir comenzar a contar en la transacción n. ° 136 (o cualquier otro número aleatorio). La selección sistemática se usa a menudo cuando las transacciones ocurren a intervalos de tiempo regulares. Al utilizar la selección sistemática en estas situaciones, su muestra será aproximadamente representativa del mismo período de tiempo que la población. Si usó muestreo aleatorio, puede terminar con muchas muestras provenientes de principios o finales del período de tiempo.

Finalmente, la selección de bloque es cuando selecciona todas sus muestras de un cierto período de tiempo o rango de la población. Por ejemplo, si la población es 360, y esa población proviene de 30 transacciones cada mes, puede decidir que su muestra es más representativa de la población si prueba todas las transacciones de abril (o cualquier otro mes). En esa situación, está identificando un «bloque» de la población y tomándolo, o parte de él, como muestra.

Resumen de la lección

El muestreo de auditoría es cuando observa solo algunos de los pagos para verificar un aspecto de toda la cuenta. El muestreo es una parte importante de la auditoría porque muchas pruebas de auditoría se realizan en grandes poblaciones. Si bien no es racional esperar que los auditores brinden una seguridad absoluta (cuando está absolutamente seguro de un hallazgo de auditoría), pueden y deben brindar una garantía razonable (cuando usted está seguro de un hallazgo de auditoría pero no es absolutamente positivo). El uso de las técnicas de muestreo adecuadas ayuda a los auditores a mitigar el riesgo potencial de muestreo , el riesgo de que la muestra de transacciones que seleccionó para su auditoría no sea lo suficientemente similar al resto de las transacciones de la población.

El muestreo puede ser estadístico , que utiliza fórmulas para determinar el muestreo, o no estadístico , que es más aleatorio y no hace elecciones de muestra basadas en una fórmula predecible. Una vez que se identifica el tamaño de la muestra, se puede utilizar una de las tres técnicas de muestreo comunes:

1. Muestreo aleatorio : utilizando un generador de números aleatorios, identifica las transacciones para probar sin ningún proceso ni metodología.
2. Muestreo sistemático , que se utiliza cuando las transacciones ocurren a intervalos de tiempo regulares y agrega un elemento semi-predecible a la aleatoriedad de la elección.
3. Muestreo en bloque : cuando selecciona todas sus muestras de un determinado período de tiempo o rango de la población.

Cada uno de estos será apropiado según el tamaño y las características de la población.

Rodrigo Ricardo Editor y fundador