Requisitos de divulgación para los estados de flujo de efectivo

Publicado el 6 septiembre, 2020 por Rodrigo Ricardo

Estado de flujos de efectivo

Los inversores y los inversores potenciales pueden obtener mucha información útil del estado de flujos de efectivo , que muestra, en detalle, cómo ha cambiado la posición de efectivo de una empresa de un período a otro. El estado de flujo de efectivo, preparado según los principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP) de los Estados Unidos o las normas internacionales de información financiera (IFRS), omite información muy útil para los inversores. Por lo tanto, esta información debe incluirse en las revelaciones al final del estado de flujo de efectivo.

¿Qué se debe revelar?

Kelly es el controlador de Bright Future Tutoring Solutions, una cadena nacional de centros de tutoría después de la escuela. Ella está dando los toques finales a los estados financieros del año. Las actividades comerciales en tres áreas amplias deben ser reveladas en las notas o revelaciones al final del estado de flujos de efectivo. Éstos incluyen:

  1. Una conciliación del efectivo operativo si se usa el método directo al preparar el estado de flujo de efectivo: Esto se logra mejor preparando el método indirecto para la sección de flujo de efectivo operativo y colocando los resultados en una nota al final del estado de flujo de efectivo. La mayoría de las empresas, incluida Bright Future, preparan el estado de flujos de efectivo con el método indirecto, por lo que no se requiere divulgación.
  2. Efectivo pagado por intereses e impuestos: Los gastos por intereses e impuestos que se muestran en el estado de resultados a menudo difieren del efectivo real pagado. Los montos por intereses y gastos fiscales se incluyen en la utilidad neta cuando se usa el método indirecto al preparar el estado de flujo de efectivo. Sin embargo, el efectivo real pagado debe revelarse en las notas. Esto es requerido por US GAAP e IFRS. Bright Future pagó $ 20,000 en efectivo por impuestos y $ 10,000 en intereses durante el año. Por lo tanto, estos se divulgan según las reglas contables.
  3. Información a revelar sobre cualquier actividad de inversión y financiación que no sea en efectivo: estos elementos son información útil para los inversores, pero no aparecerán en el cuerpo del estado de flujos de efectivo.

Inversión y financiamiento no monetarios

Algunos ejemplos de actividades de inversión y financiación distintas del efectivo incluyen:

  • Emisión de acciones, bonos o una nota pagadera para comprar un activo: Bright Future compró un nuevo edificio de oficinas centrales por $ 750,000 con una hipoteca pagadera. Esta es una actividad de financiación no monetaria
  • Conversión de acciones preferentes en acciones ordinarias: los inversores convirtieron individualmente $ 20.000 en acciones preferentes convertibles en acciones ordinarias de Bright Future. Esto cambia el capital ordinario y es una actividad de financiamiento no monetaria.
  • Intercambio de activos no monetarios: software educativo con licencia de Bright Future a una empresa local con fines de capacitación. La empresa local le dio a Bright Future $ 50,000 en escritorios, mesas y computadoras a cambio. Esta es una actividad de inversión no monetaria.
  • Adquisiciones que no involucran efectivo: Bright Future adquirió otra compañía de tutoría, Get Smart Co., por $ 200,000 en acciones comunes de Bright Future. Esta es otra actividad de inversión no monetaria.
  • Emisión de acciones o bonos para cancelar deudas: Bright Future no tenía actividad en esta área.

Revelaciones de ejemplo

Así es como se verá la divulgación para Bright Future una vez que Kelly haya terminado (los montos se muestran a valor razonable):

Divulgaciones complementarias a la información de flujo de efectivo
Articulo Cantidad
Efectivo pagado por intereses $ 10,000
Efectivo pagado por impuestos netos de reembolsos $ 20 000
Actividades de inversión y financiamiento no monetarias
Articulo Cantidad
Compra de edificio con hipoteca a pagar $ 750 000
Conversión de acciones preferentes en acciones ordinarias $ 20 000
Intercambio de licencia de software para equipos de oficina $ 50 000
Adquisición de Get Smart Co. para acciones ordinarias $ 200 000

Resumen de la lección

Revisemos. El estado de flujo de efectivo mide el cambio en la posición de efectivo de una empresa durante el período contable. Cuando se prepara de acuerdo con US GAAP o IFRS, omite información muy útil para los inversores. Como tal, esta información debe incluirse en las notas o divulgarse al final del estado de flujo de efectivo.

Las divulgaciones requeridas se dividen en tres áreas amplias :

  1. Una conciliación del efectivo operativo si se usa el método directo al preparar el estado de flujo de efectivo, lo que generalmente significa agregar el método de flujo de efectivo indirecto para la sección operativa como una revelación complementaria.
  2. Efectivo pagado por intereses e impuestos, ya que los montos en efectivo pagados serán diferentes de los gastos por intereses e impuestos del estado de resultados.
  3. Una divulgación de cualquier actividad de inversión y financiación que no sea en efectivo.

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