Rodrigo Ricardo

Transacciones con partes relacionadas: Resumen y objetivos ¿Qué es una parte relacionada?

Publicado el 24 julio, 2022

¿Qué son las transacciones entre partes relacionadas?

Es normal que las empresas realicen actividades comerciales con una firma que conocen. Una situación típica es cuando el presidente de una empresa recomienda que determinados suministros se obtengan de una subsidiaria de la corporación. Tal transacción es legal, y la mayoría de las corporaciones exhiben algún tipo de relación con otras empresas con las que están tratando, dando lugar a la idea de transacciones con partes relacionadas, también conocidas como negocios RPT. Una transacción con partes relacionadas, también conocida como negocio RPT, implica un intercambio de obligaciones, recursos o servicios entre partes relacionadas. La relación entre estas partes que realizan transacciones generalmente tiene el potencial de influir en la toma de decisiones sobre las transacciones o la rentabilidad de la empresa.

Definición de parte relacionada

De acuerdo con las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) 24, las partes relacionadas son empresas o individuos que tienen una relación con la entidad que informa o la empresa que prepara sus estados financieros. Ejemplos incluyen:

  • Corporaciones subsidiarias
  • Una empresa matriz
  • Una empresa propiedad de un familiar cercano al propietario de la empresa en cuestión
  • Una empresa conjunta
  • Una empresa controlada o propiedad de un propietario de negocio importante o equipo de gestión
  • Un socio de empresa conjunta en un tercero común.

Las transacciones con partes relacionadas enumeradas en este tipo de trato normalmente son actividades comerciales tales como:

  • Compra de bienes o servicios
  • Arrendar una propiedad
  • Relaciones de préstamo
  • Relación de saldo bancario compensatorio
  • Presentación de declaraciones tributarias consolidadas

En particular, las transacciones con partes relacionadas comúnmente ocurren entre una empresa matriz y sus subsidiarias.

Divulgaciones de partes relacionadas

Como se mencionó anteriormente, las transacciones con partes relacionadas son eventos comunes en los negocios. Sin embargo, la naturaleza de la transacción presenta una oportunidad para actividades ilegales. Un RPT afecta la rentabilidad de una empresa y no puede ser ignorado. Otra preocupación es que las partes relacionadas normalmente tienen privilegios para participar en actividades transaccionales que las partes no relacionadas no pueden. Un escenario de caso es cuando una empresa matriz realiza transacciones con una subsidiaria a precios más bajos que los precios de mercado.

Si bien este tipo de relaciones especiales son inevitables, pueden crear un conflicto de intereses, por ejemplo, un caso en el que una transacción con una parte relacionada genera acciones que solo benefician a las personas involucradas. Un hecho histórico notable es el escándalo de Enron, en el que la gerencia actuó en su interés a través de transacciones con partes relacionadas. Con las transacciones con partes relacionadas, la administración sin escrúpulos puede informar erróneamente los números contables dando una imagen falsa del desempeño de la empresa.

Para evitar tales escenarios, organismos como los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (GAAP) de los EE. UU., el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB) y el Consejo de Normas de Contabilidad Financiera (FASB). Estas normas se centran principalmente en los estados financieros y la presentación de informes. Estos órganos exigen que cuando las empresas preparen sus estados financieros, deben hacer posible que los lectores de los estados comprendan la realidad del desempeño de la empresa que informa. Esta política es posible gracias a la divulgación de partes relacionadas. La política de divulgación requiere que las empresas divulguen información como:

  • La naturaleza de la relación
  • Descripción de la transacción
  • El monto en dólares de las transacciones.
  • Importe de los saldos pendientes
  • Provisiones para deudores dudosos
  • Gastos incurridos durante las transacciones

La dirección de la empresa puede optar por no divulgar dicha información para beneficio personal, lo que lleva a que la transacción no se anote. Informar tales transacciones junto con otras transacciones normales puede generar ganancias infladas o fraude. Proporcionar una imagen falsa del rendimiento financiero de la empresa priva a los inversores de la información vital que necesitan para tomar decisiones de inversión o sirve como base para actividades fraudulentas.

Una imagen falsa también puede crear una señal de alerta para los inversores sobre informes de auditoría poco acogedores. Otras partes interesadas que pueden verse afectadas por una imagen de desempeño financiero falsa incluyen proveedores, empleadores y clientes. Cuando se informa sobre una imagen financiera falsa de una empresa, es posible que los inversores potenciales y otras partes interesadas no estén en posición de tomar decisiones de inversión informadas. Lo que es más importante, las divulgaciones de partes relacionadas protegen a los accionistas de actividades fraudulentas por parte de la administración.

Divulgaciones generales

Este tipo de divulgación incluye toda la información asociada con transacciones con partes relacionadas. Dicha información incluye el monto involucrado en la transacción, la naturaleza de la transacción y el método de asignación de los gastos fiscales. Lo que se omite aquí son las provisiones para gastos, los arreglos de compensación y las transacciones excluidas de los informes financieros consolidados.

Divulgaciones de relaciones de control

Este tipo de divulgación incluye la divulgación de los detalles de cualquier relación de control en la que la corporación y otras organizaciones compartan la propiedad o el gobierno. Dada la naturaleza de la relación, dicho control puede producir resultados distintos de los que ocurrirían si las otras entidades no compartieran una relación de control. Esto incluye situaciones en las que las partes relacionadas no participan en ningún tipo de transacción o trato.

Divulgaciones de cuentas por cobrar

Las divulgaciones de cuentas por cobrar proporcionan información separada sobre el monto adeudado por los empleados, funcionarios y otros asociados cercanos. De acuerdo con las NIC, las cuentas por cobrar cuentan como activos financieros y, por lo tanto, deben incluirse en la información financiera. Si se excluye dicha información, las imágenes de la empresa proporcionadas en el estado financiero no reflejarán verdaderamente el valor de la empresa.

Resumen de la lección

Una transacción entre partes relacionadas implica el intercambio de obligaciones, recursos o servicios entre partes relacionadas. Las partes relacionadas involucradas pueden incluir las empresas o individuos que tienen una relación con la entidad que informa o la empresa que prepara los estados financieros. Ejemplos de partes relacionadas son corporaciones subsidiarias, empresas matrices, empresas conjuntas y un socio de empresa conjunta en un tercero común. Las transacciones con partes relacionadas implican tratos comerciales cotidianos, como el arrendamiento de propiedades, las relaciones de préstamo, la compra de bienes o la prestación de servicios. Una transacción con una parte relacionada comúnmente ocurre entre las empresas matrices y sus subsidiarias.

Las transacciones con partes relacionadas influyen en la toma de decisiones sobre dichas transacciones y la rentabilidad de la empresa. Las partes involucradas también suelen tener privilegios, es decir, pueden participar en transacciones que las partes no relacionadas no pueden. Varios organismos contables han establecido reglas con respecto al informe de estas transacciones, ya que presentan lagunas y pueden generar ganancias fraudulentas o infladas. Las empresas deben divulgar información sobre transacciones con partes relacionadas al preparar informes financieros a través de la divulgación de partes relacionadas. Esta información puede incluir la naturaleza de la relación, una descripción de la transacción y el monto en dólares involucrado. Cuando se retiene dicha información, puede crear un estado financiero que no refleje la imagen real del desempeño financiero de la empresa. La política de divulgación pretende proteger a los accionistas de prácticas fraudulentas por parte de la administración.

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