Uso de conceptos de valor razonable para medir el valor razonable de activos y pasivos

Valor razonable

En términos simples, el valor razonable es el valor de mercado de cualquier activo o pasivo. Sin embargo, hay una serie de supuestos / condiciones que deben cumplirse para que a un activo o pasivo se le asigne un valor razonable según los principios contables aceptados. El valor razonable se puede calcular utilizando varios métodos que incluyen:

• Basado en transacciones: el valor basado en transacciones similares en el mercado.
• Basado en ingresos: el valor basado en el valor descontado de todos los flujos de efectivo o ingresos futuros.
• Basado en activos: el valor del activo si se vende en partes.

Cada uno de los modelos de valoración incluye primas y descuentos relacionados con el riesgo, el desgaste y la presencia o ausencia de otros factores que pueden afectar el valor.

Supuestos / Condiciones

Todas las mediciones del valor razonable requieren ciertas condiciones previas para que las valuaciones se clasifiquen como mediciones del valor razonable. Intentan garantizar un mercado eficiente y justo para los activos sometidos a valoración. Las condiciones importantes se analizan a continuación.

Mercado principal

Una de las condiciones más importantes es que el activo o pasivo se valore en su mercado principal , que es el mercado que tiene el mayor número de transacciones. La entidad que valora a efectos de información debe tener acceso al mercado principal. El mercado principal es el mercado con mayor volumen de comercio, pero no siempre es el mercado más ventajoso. Por ejemplo, la bolsa de valores sería el mercado principal para una acción, incluso si la acción se vende a un precio más alto en otro lugar.

Mercado más ventajoso

El mercado más ventajoso es el mercado en el que el valor de un activo / pasivo dado es el más alto / más bajo. En ausencia de un mercado principal, el precio en el mercado más ventajoso sería el valor razonable.

Unidad de cuenta

La unidad de cuenta se define como el nivel al que se agrega o desagrega un activo o pasivo.

Participantes del mercado

Se asume que compradores y vendedores tienen pleno conocimiento del precio de mercado y de las características del activo o pasivo objeto de valoración. Los compradores y vendedores deben ser independientes y no deben tener contacto ni relación. También se supone que son individuos racionales y que actúan en su mejor interés económico.

Mejor y más alto uso

El mayor y mejor uso de un activo es el que genera el mayor beneficio económico. El valor razonable se calcula como el mayor y mejor uso del activo o su precio de venta en el mercado principal. Las regulaciones contables usualmente presumen el uso actual de un activo no financiero como el mejor y más alto uso hasta que se descubre un uso de mayor valor. Para un activo financiero, el mayor y mejor uso no es aplicable debido a la ausencia de un uso alternativo.

Por ejemplo, los libros de CPA serían los más utilizados por un candidato que se presenta al examen de CPA. Para un estudiante de medicina, el valor del libro de CPA sería significativamente menor. Para un reciclador, su valor sería solo un valor de desecho. Por otro lado, un bono solo se puede usar para ganar intereses y no tiene otro uso.

Resumen de la lección

El valor razonable es el valor de mercado de un activo o pasivo. Se puede calcular utilizando diferentes métodos que incluyen:

• Basado en transacciones: utilizando transacciones similares en el mercado basadas en múltiplos de mercado. También conocida como valoración basada en el mercado.
• Basado en ingresos: el valor descontado de todos los flujos de efectivo o ingresos futuros.
• Basado en activos: la suma de la valoración de las partes del costo de los activos. Suma los costos para reemplazar el activo.

Las mediciones del valor razonable requieren que se cumplan algunas condiciones antes de que puedan clasificarse como valor razonable:

• El valor razonable debe valorarse en el mercado principal, que es el mercado con el mayor volumen de negociación, pero no necesariamente el mercado que ofrece el precio más alto.
• Se asume que los participantes del mercado tienen pleno conocimiento sobre el precio de mercado y sobre las características del activo / pasivo. Los participantes del mercado son independientes, racionales y actúan en su mejor interés económico.
• El mercado más ventajoso es el que ofrece el valor más alto para un activo o el valor más bajo para un pasivo. En ausencia del mercado principal, el precio en el mercado más ventajoso sería el valor razonable.
• El valor razonable se calcula para el activo en su mayor y mejor uso. Los activos financieros tienen solo un uso mejor y más elevado, ya que no se dispone de usos alternativos.

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Rodrigo Ricardo Editor y fundador