Rodrigo Ricardo

Auditoría: evaluación del flujo de transacciones de una entidad

Publicado el 12 noviembre, 2020

Auditoría Post SOX

A principios de 2002, Enron, Tyco y Worldcom se vieron envueltos en escándalos financieros que resultaron en condenas por delitos graves para sus oficiales. La Ley Sarbanes Oxley (SOX) fue aprobada por el Congreso para proteger a los inversores de las prácticas fraudulentas de información financiera utilizadas por los tres.

Desafortunadamente, no fueron los únicos culpables involucrados. El alguna vez prestigioso gigante de la contabilidad, Arthur Andersen, fue declarado culpable de obstrucción y ahora tiene prohibido auditar empresas públicas. Arthur Andersen había realizado auditorías públicas tanto para Enron como para Worldcom y emitió una opinión favorable sobre los estados financieros que luego se consideraron fraudulentos.

El comportamiento delictivo y poco ético de firmas de contabilidad como Arthur Andersen destacó la necesidad de supervisar las firmas de auditoría pública. Como una de las soluciones resultantes de la Ley SOX, la Junta de Supervisión Contable de Empresas Públicas (PCAOC) ahora sería responsable de regular y supervisar las firmas de auditoría independientes. Todos los auditores independientes ahora serían responsables de sus auditorías de las empresas que cotizan en bolsa.

Además, las empresas que cotizan en bolsa también deberían realizar pruebas exhaustivas de sus controles internos. Las pruebas de los controles internos también deben incluirse en los informes de auditoría anuales. Los auditores externos ahora son responsables de sus auditorías de empresas, que incluyen una evaluación de sus controles internos.

Tutorial de auditoría

Una auditoría es la verificación in situ de los estados financieros de una organización por una parte independiente. El recorrido de auditoría es un componente del proceso de auditoría, cuya función es probar la validez del sistema de contabilidad de la organización. Durante el recorrido, el auditor rastrea una sola transacción comercial desde su punto de entrada inicial hasta que aparece en un estado financiero.

El objetivo del tutorial es identificar cualquier problema dentro del ciclo de la transacción que pueda afectar la precisión de los estados financieros. Si se observa un problema, el auditor también indicaría si el sistema contable pudo detectar el error. Los recorridos de auditoría pueden ahorrarle tiempo y dinero a la empresa, ya que identifican el origen de un problema dentro del ciclo de la transacción.

Janette está realizando un tutorial de auditoría para MoneysCo. Ella observará la transacción en cuestión a medida que pasa por el sistema de contabilidad y validará sus observaciones hablando con el personal y revisando los documentos. Ella debe revisar cada interacción que un miembro del personal tiene con la transacción. Finalmente, identificará y probará cualquier control interno dentro del proceso, como software de computadora que verifica las transacciones ingresadas por el personal.

Documentación paso a paso

La documentación de auditoría es el registro escrito creado por el auditor que respalda sus conclusiones y recomendaciones. La documentación típica para un tutorial incluiría

  • observaciones hechas
  • discusiones con el personal
  • documentos clave obtenidos
  • una lista de controles internos

El tipo de información documentada variará según la naturaleza de la organización y el alcance de la auditoría. Aunque las fuentes en papel o electrónicas proporcionadas por MoneysCo pueden ser útiles durante el proceso de documentación, no son obligatorias. Janette puede realizar un recorrido eficaz mediante la observación, la investigación y las pruebas. Además, cualquier fuente proporcionada por MoneysCo debe validarse utilizando los métodos ya mencionados.

La documentación adecuada respaldará cualquier recomendación hecha por Janette y confirmará que se realizó una auditoría según lo exige la Ley SOX. Tanto los auditores como las empresas pueden afrontar graves consecuencias derivadas de una documentación incompleta o errónea.

Aunque no es requerido por PCOAB, muchas firmas de auditoría usan una plantilla como parte de su proceso de documentación, ya que pueden diseñarse para capturar información específica durante cada recorrido. El uso de plantillas reduce significativamente la aparición de documentación inadecuada. Además, la información coherente permite a la firma de auditoría realizar un seguimiento de las tendencias y su uso con fines de capacitación.

Controles internos

Los controles internos son reglas y procedimientos que implementa una organización para mantener la integridad de su sistema de contabilidad financiera. Los controles internos efectivos evitan el robo de los empleados, promueven la eficiencia empresarial y la elaboración de informes financieros precisos.

Hay tres tipos de controles: detective, preventivo y correctivo. Cada uno lleva el nombre de la función que cumplen dentro del proceso. Los controles detectives y correctivos se utilizan para detectar y corregir un problema identificado dentro del sistema. Los controles preventivos están diseñados para prevenir problemas futuros. Independientemente del tipo de control, todos los controles internos efectivos contienen cinco elementos:

  • Control medioambiental
  • Comunicación abierta
  • Vigilancia
  • Actividades de control
  • Evaluación de riesgos

Documentación de control interno

La documentación de control interno puede tomar muchas formas, como manuales escritos, gráficos y software de computadora. Janette suele utilizar diagramas de flujo o mapas de procesos para presentar una representación visual de un proceso. Las firmas de auditoría también utilizan plantillas para garantizar una documentación coherente para todas las auditorías. Los cuestionarios de control interno son un tipo de plantilla que se utiliza para capturar datos de control interno.

Resumen de la lección

El recorrido de auditoría es una prueba de la validez del sistema contable de una organización durante la cual un auditor sigue una sola transacción desde su entrada inicial en el sistema hasta que aparece en el estado financiero. El objetivo es identificar cualquier problema dentro del sistema que pueda afectar la integridad de los estados financieros.

Los cuatro pasos de un tutorial de auditoría son:

  1. Observe que el personal ingresa la transacción en el sistema de contabilidad de la organización.
  2. Le pide al personal que ingresa a las transacciones varias preguntas para validar la observación y comprender el proceso.
  3. Revise cada interacción que tenga un miembro del personal con la transacción en cuestión.
  4. Identifique y pruebe los controles internos que existen dentro del proceso.

La documentación de auditoría es el registro escrito creado por el auditor que respalda sus conclusiones y recomendaciones. Los controles internos son reglas y procedimientos que implementa una organización para mantener la integridad de su sistema de contabilidad financiera. Los tres tipos de controles internos son de detección, correctivos y preventivos. Los cinco elementos de los controles internos efectivos son: ambiente de control, comunicación abierta, monitoreo, actividades de control y evaluación de riesgos.

Los auditores utilizan varios métodos para documentar los controles internos, incluidos manuales escritos, diagramas de flujo, plantillas y un cuestionario de controles internos , un tipo de plantilla que se utiliza para capturar información de control interno.

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