Corporación Subcapítulo C
Una corporación C es una entidad que opera independientemente de sus propietarios y tributa por separado. Esto conduce a la doble imposición cuando se grava la corporación (actualmente al 21%) y los dividendos distribuidos a los propietarios también se gravan. Las sociedades anónimas C difieren de las sociedades de responsabilidad limitada en las que existen al menos disposiciones parciales para evitar la doble imposición.
Cálculo de la renta imponible
El cálculo de la renta imponible para las corporaciones C suele ser similar a los métodos para otros tipos de entidades corporativas, como una corporación S o una compañía de responsabilidad limitada (LLC). Sin embargo, pueden ocurrir algunas diferencias relacionadas con pérdidas fiscales por amortizar, impuestos sobre dividendos, etc. Los pasos tributarios se pueden resumir de la siguiente manera:
Paso 1: Calcule los ingresos / ingresos
Los ingresos incluirían los ingresos por ventas, inversiones (intereses o dividendos), remuneración por infracción de patentes / derechos de autor, tarifas de franquicia, etc. El tipo de ingresos puede diferir, y algunos de los ingresos pueden tener que ajustarse a lo largo de varios años. sobre el principio de devengo. Por ejemplo, una empresa de construcción puede recibir el valor del contrato por adelantado, pero el trabajo puede demorar 5 años. Los ajustes deben realizarse a lo largo de 5 años o sobre la base del trabajo realizado.
Paso 2: Calcule los gastos comerciales que no son de capital
Deben sumarse los gastos comerciales, excluyendo la maquinaria grande, la tierra o cualquier activo que se utilice durante varios años. Las materias primas utilizadas en la producción directa son el costo de ventas, mientras que los gastos operativos, como sueldos y salarios, se denominan gastos de venta, generales y administrativos. Los pagos de intereses también caen en la misma categoría.
Paso 3: Calcule los gastos comerciales de capital
Estos gastos incluyen activos con una vida útil superior a un año, como maquinaria, vehículos, inmuebles, etc. El coste total de estos conceptos no se descuenta en el primer año sino que se reparte a lo largo de los años y se descuenta como amortización. El programa de depreciación difiere según las leyes fiscales.
Paso 4: reste los gastos de los ingresos
La deducción de los gastos comerciales de capital y no capital de los ingresos genera ingresos imponibles.
Paso 5: Reste las deducciones aplicables de la renta imponible
Las deducciones habituales incluyen impuestos estatales pagados, contribuciones caritativas y deducciones de dividendos disponibles. Estos se restan de la renta imponible para obtener la renta imponible ajustada (ATI).
Paso 6: Calcule el impuesto a pagar
El ATI se multiplica por 21% para obtener los impuestos pagaderos para el año en curso. El tipo fijo del 21% se aplica desde 2018. Sin embargo, solo se aplica si el ATI es positivo.
Paso 7: Calcule la obligación tributaria sobre la renta
El impuesto a pagar se reduce por los créditos fiscales que la empresa pueda reclamar. Estos créditos fiscales se otorgan para industrias específicas, investigación y desarrollo, creación de empleo, contratación de trabajadores desfavorecidos, etc.
Ejemplo
Bruno es el propietario de una corporación C dedicada a la fabricación de muebles en un pequeño taller en Stanton, Pensilvania. Los ingresos totales para el año son $ 500,000. El costo de la materia prima para la madera es de $ 50 000. Estas materias primas son el costo de ventas, ya que se utilizan para fabricar y generar ingresos.
Los salarios de los trabajadores son de $ 100,000. Otros gastos son $ 20,000. Se trata de gastos administrativos y generales de venta que se utilizan para el funcionamiento de la empresa.
- SG&A = $ 100,000 + $ 20,000 = $ 120,000
La depreciación de la maquinaria para el año es de $ 25 000 y el interés pagado por los préstamos es de $ 20 000.
La empresa de Bruno es propietaria del 75% de otra empresa que genera beneficios y paga dividendos que paga 50.000 dólares en dividendos, que se incluyen en los ingresos. Los dividendos siguen las siguientes deducciones de propiedad:
- <20% de propiedad: 50% de deducción
- 20% – 80% de propiedad: 65% de deducción
- > 80% de propiedad: 100% de deducción
En este ejemplo, la deducción de dividendos = $ 50,000 * .65 = $ 32,500
Además, Bruno ha pagado $ 30,000 a una iglesia local elegible. Las deducciones caritativas calificadas se limitan a hasta el 10% del ingreso bruto menos las deducciones. El límite de deducción calificado = .10 * ($ 450,000 – $ 50,000 – $ 30,000) = $ 37,000. Sin embargo, la deducción calificada será de solo $ 30,000.
Además, la compañía recibe un crédito fiscal de $ 5,000 cada año del gobierno de Pensilvania para empresas de mediana escala.
La base imponible ajustada para el negocio se calcula de la siguiente manera:
| Elemento en linea | Valor |
|---|---|
| Ingresos | $ 500 000 |
| El costo de ventas | $ 50 000 |
| Ingresos brutos | $ 450 000 |
| SG&A | $ 120 000 |
| Beneficio operativo | $ 330 000 |
| Depreciación | $ 25 000 |
| Pagos de interés | $ 20 000 |
| Ingreso imponible | $ 285 000 |
| Deducción de dividendos | $ 32,500 |
| Deducción calificada | $ 30 000 |
| Renta imponible ajustada | $ 222,500 |
Después de calcular la renta imponible ajustada, los impuestos por pagar = $ 222,500 * 0.21 = $ 46,725.
La obligación tributaria = $ 46,725 – $ 5,000 (crédito fiscal) = $ 41,725.
Resumen de la lección
Una corporación C opera independientemente de sus propietarios y tributa por separado. Las corporaciones C son las únicas empresas que se gravan dos veces, lo que se conoce como doble imposición. Se gravan cuando obtienen beneficios, y la distribución de la renta también se grava como renta regular de los propietarios. Los pasos para calcular la renta imponible y la obligación tributaria incluyen:
- Paso 1: Calcular los ingresos / ingresos: estos incluyen los ingresos por ventas y otros ingresos y se basan en el principio de acumulación.
- Paso 2: Calcule los gastos comerciales que no son de capital: estos son gastos necesarios para las operaciones de una empresa e incluyen sueldos, salarios, inventario, pagos de intereses, etc.
- Paso 3: Calcule los gastos comerciales de capital: estos incluyen activos con una vida útil de más de un año que se deprecian con el tiempo.
- Paso 4: Reste los gastos de los ingresos: la deducción de los gastos comerciales de capital y no capital de los ingresos genera ingresos imponibles.
- Paso 5: Reste las deducciones aplicables de la renta imponible: estas incluyen deducciones por impuestos estatales, contribuciones caritativas y deducciones de dividendos.
- Paso 6: Calcule el impuesto a pagar: multiplique el monto restante (si es positivo) por 21% para obtener el impuesto a pagar para el año actual.
- Paso 7: Responsabilidad por impuestos sobre la renta: reduzca los créditos fiscales de los impuestos a pagar.
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