Pérdidas de capital corporativo
Tom’s Building Supply Corporation vendió un camión que compró el año pasado porque necesita uno más grande para realizar las entregas típicas que piden sus clientes. Esto ha creado una pérdida de capital para la empresa, que tendrá un impacto en la cantidad de impuestos que paga Tom’s. Echemos un vistazo a cómo se calculan y deducen las ganancias de capital corporativo en las declaraciones de impuestos.
Definición de pérdida de capital
Una pérdida de capital se produce cuando un activo de capital, como un vehículo, una computadora, un inmueble o un mueble, se vende por menos de su base. La base es el precio de compra del activo, más las mejoras, menos la depreciación. La fórmula de ganancia o pérdida de capital se puede expresar como:
Precio de venta – (Precio de compra + Mejoras – Depreciación) = Ganancia o pérdida
Si el número es negativo, es una pérdida. De lo contrario, es una ganancia.
En el caso de Tom, el camión se compró por $ 45,000 y se usó tal cual para el negocio. Trece meses después de la compra, el camión se vendió por 20.000 dólares. En ese período de tiempo, la empresa reclamó $ 20,000 en depreciación del vehículo. Esto le da al camión una base de $ 25,000, pero como el camión se vendió por solo $ 20,000, hay una pérdida de $ 5,000.
Con las pérdidas de capital, una corporación solo puede aplicar las pérdidas contra las ganancias de capital. Digamos que Tom vendió otro activo de capital, como un terreno, ese año con una ganancia de capital de $ 6,000. En esta situación, Tom’s podría deducir la pérdida de $ 5,000 de la ganancia de $ 6,000 y solo pagar impuestos sobre los $ 1,000 restantes. Las ganancias de capital se gravan en el nivel del impuesto sobre la renta de la corporación, por lo que si la empresa está en el nivel impositivo del 39%, esos $ 5,000 en pérdidas le ahorran a la compañía $ 1,950 en impuestos.
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¿Qué pasa si Tom’s no tiene otras ganancias de capital este año? La deducción no se pierde por completo. Existen reglas de arrastre que permiten que la pérdida se aplique a declaraciones de impuestos anteriores o futuras que tengan ganancias de capital. Una corporación puede trasladar las pérdidas de los tres años fiscales anteriores o avanzar durante cinco años. Solo la cantidad de pérdidas que quedan después de ese período de cinco años ya no es deducible. Tom’s tendrá que completar declaraciones de impuestos suplementarias de los años anteriores para reclamar un reembolso utilizando primero las pérdidas más antiguas.
Resumen de la lección
Cuando una corporación vende un activo de capital por menos de su base en la propiedad, crea una pérdida de capital. La corporación puede compensar cualquier ganancia de capital por el monto de estas pérdidas, lo que tiene el efecto de reducir los impuestos.
En el caso de que una empresa tenga más pérdidas de capital que ganancias de capital, esas pérdidas pueden trasladarse a años anteriores o futuros. Las pérdidas se pueden transferir a los tres años anteriores o en el futuro a cinco años, y las pérdidas más antiguas se utilizan primero. Si las pérdidas no se pueden utilizar en esa ventana de tiempo, ya no se puede utilizar una exención fiscal. Las pérdidas se pueden informar en declaraciones complementarias de años anteriores para obtener un reembolso de impuestos o se pueden enumerar en declaraciones futuras a medida que se crean.
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