Estándares de auditoría AICPA vs. PCAOB

Escándalos contables

A principios de la década de 2000 fue un período de malversación empresarial como ningún otro en la historia de los Estados Unidos. El colapso de Enron, junto con WorldCom, HealthSouth, Tyco y otros, generó miles de millones de dólares en pérdidas para los inversores. Las historias desgarradoras de empleados de mucho tiempo que perdieron todos los ahorros y pensiones de la empresa sorprendieron y enfurecieron al público. Cuando se calmó el polvo, el CEO y el director financiero de Enron estaban tras las rejas, al igual que dos docenas de altos ejecutivos de las otras firmas.

Otra consecuencia de las fallas corporativas fue la incapacidad de los auditores de estas empresas para levantar señales de alerta. ¿Cómo podría la empresa que auditó a Enron emitir un informe de auditoría limpio cuando estaban ocurriendo violaciones generalizadas de los principios de contabilidad generalmente aceptados? El trabajo de los auditores es alertar a la comunidad inversora cuando esto sucede y la empresa que realiza la auditoría falla.

La propia profesión de auditoría fue atacada. Tanto la comunidad inversora como el público hicieron una pregunta importante: ¿Quién audita a los auditores? ¿Dónde estaba el descuido cuando Arthur Andersen Co., el auditor de Enron, no informó sobre actos ilícitos?

AICPA

Para responder a esas preguntas, hubo supervisión, pero no lo suficiente. Los estándares de auditoría se establecieron en los Estados Unidos desde la década de 1940 por el Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados (AICPA) , que es una organización profesional de contadores públicos certificados. Esta organización participa en muchas actividades, incluida la preparación y calificación del examen uniforme de CPA y los programas de educación financiera para el público. También establece los estándares para todas las auditorías de empresas de todos los tamaños, así como para organizaciones sin fines de lucro y entidades gubernamentales.

Los estándares de AICPA están escritos con el objetivo de ayudar a los auditores a mejorar su desempeño profesional. Estos funcionan mejor cuando los auditores son verdaderos profesionales que trabajan para servir a los intereses del público inversionista cuando realizan sus auditorías.

Cuando se investigó por completo la falla de Enron, se descubrió que el auditor, Arthur Andersen Co., estaba más interesado en servir al cliente (Enron) y su administración turbia para proteger el lucrativo trabajo de consultoría que Arthur Andersen también hacía para la compañía. Este conflicto de intereses llevó a la firma de auditoría a ignorar los estándares de AICPA y emitir informes de auditoría limpios para aplacar a la administración.

El problema con los estándares AICPA es que no pasa nada si la firma de auditoría simplemente decide ignorarlos por completo. Los estándares no tenían dientes, ningún mecanismo de cumplimiento. El autocontrol de la profesión contable había fracasado.

PCAOB

Una vez que se descubrió que Arthur Andersen había destruido documentos de la empresa para protegerse, la respuesta fue clara. Era necesario un nuevo conjunto de normas a seguir por los auditores, con poder real de ejecución. En respuesta a la protesta pública, el Congreso aprobó la Ley Sarbanes-Oxley (SOX) en 2002. Esta ley fue un conjunto de reformas y regulaciones de gran alcance sobre la conducta empresarial. SOX abordó los problemas de auditoría mediante el establecimiento de la Junta de Supervisión Contable de Empresas Públicas (PCAOB) . La PCAOB supervisaría las auditorías de las grandes empresas que cotizan en bolsa, que venden acciones al público.

Así es como la PCAOB supervisaría a los auditores:

• Registro: las firmas de contadores públicos que auditan empresas que cotizan en bolsa deben registrarse en la PCAOB.
• Estándares: la PCAOB utilizó los estándares AICPA al principio. Luego agregó algunos nuevos y reescribió muchos, finalmente consolidándolos todos en 2016. Los estándares de la PCAOB enfatizan que el primer deber de la CPA es con el público, no con el cliente. La redacción de los estándares PCAOB es importante. Los estándares colegiados de AIPCA utilizan palabras como «debería considerar» el auditor, lo que otorgaba un amplio margen de maniobra. Los estándares de la PCAOB, sin embargo, dicen que el auditor «debe», sin conceder ningún margen de maniobra.
• Inspecciones de la PCAOB: las empresas de contabilidad que auditan más de 100 empresas que cotizan en bolsa son inspeccionadas anualmente por la PCAOB. Los trabajos de auditoría se revisan junto con los documentos de trabajo adjuntos para verificar que se siguieron los procedimientos adecuados.
• Cumplimiento: la PCAOB tiene el poder de celebrar audiencias e imponer multas a auditores individuales y empresas que no sigan los estándares. Cuando la PCAOB encontró a una firma asociada de un auditor importante culpable de alterar documentos, impuso una multa de $ 8 millones. ¡El PCAOB tiene dientes reales!

Los estándares de la PCAOB son ahora la ley del país para las auditorías de empresas que cotizan en bolsa. Los estándares de AICPA aún se aplican a todas las demás auditorías, incluidas las de pequeñas empresas, organizaciones sin fines de lucro y unidades gubernamentales.

Resumen de la lección

En los Estados Unidos se han utilizado dos conjuntos de normas de auditoría desde 2002. Uno es del Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados (AICPA) , una organización profesional para contadores. El otro es de la Junta de Supervisión Contable de Empresas Públicas (PCAOB) , un organismo regulador fundado en 2002 como parte de la Ley Sarbanes-Oxley (SOX) . Aquí hay un resumen de los dos:

Rodrigo Ricardo Editor y fundador