Formas indirectas y directas de informar las actividades operativas

Publicado el 6 septiembre, 2020 por Rodrigo Ricardo

Informe de actividades operativas

Prácticamente todas las empresas tienen que preparar un estado de flujo de caja , que muestra cómo entra y sale el dinero de la organización. Y si su empresa no está haciendo esto, ¡debería hacerlo! Una cosa que la gente se sorprende al saber es que, si bien el estado de flujo de efectivo tiene tres secciones diferentes, solo una de ellas es consistentemente diferente según el método utilizado para prepararlo.

La Sección de Operaciones

En esta lección, veremos los métodos directos e indirectos para preparar la sección de operaciones del estado de flujo de efectivo. Como veremos, diferentes empresas optan por utilizar diferentes métodos por sus propias razones. También veremos un ejemplo de cada método en acción.

Método directo

El método directo de preparación de las secciones de operación de los estados de flujo de efectivo es el método preferido tanto por las pequeñas empresas como por la mayoría de las empresas contables profesionales. La razón de esto es bastante simple: el método directo le brinda una imagen mucho más detallada de cómo se mueve el efectivo a través de la organización. Sin embargo, no se tiene una idea tan buena de los activos no monetarios, como la depreciación y la amortización de activos.

Entonces, ¿qué implica el método directo? En pocas palabras, hay más detalles sobre los detalles del efectivo en sí. Como resultado, un estado de cuenta del método directo tendrá partidas de efectivo pagado a proveedores, efectivo pagado como salario e ingresos en efectivo de los clientes. Además, al final del estado de flujo de efectivo, se da una conciliación para cualquier ingreso de activos no monetarios, como intereses.

Veamos un ejemplo de una sección de operaciones de un estado de flujo de efectivo utilizando el método directo:

Categoría Ingresos Gastos
Efectivo de los clientes $ 400 000
Efectivo pagado a proveedores $ 150 000
Efectivo pagado como salario $ 125 000
Pago interesado $ 15 000
Impuestos sobre la renta pagados $ 10,000
Flujo de efectivo neto $ 100,000

Método indirecto

Entonces, ¿qué pasa con el método indirecto ? Este es el preferido por las empresas más grandes. La razón de esto es bastante simple: el método indirecto pone mayor énfasis en los activos no monetarios. Esto está representado por amortización y depreciación. Es posible que a una gran empresa no le importen tanto las fluctuaciones de precios o costos, pero quiere estar segura de que su red de fábricas sigue en buen estado. Eso es lo que nos deja ver el método indirecto.

Como resultado, mucho de lo que se representa en el método directo se reduce a una cifra, el ingreso neto. Tenga en cuenta que esto significa que no es necesario hacer ningún ajuste al final del estado de cuenta, porque el ingreso neto ya está impreso en el formulario. A partir de ahí, las sumas y restas por amortización, depreciación y costos ahorrados se suman por separado. Además, la empresa toma nota especial de los inventarios. Ahora, veamos un ejemplo de esto en acción, esta vez para una empresa diferente:

Categoría Ingresos Gastos
Lngresos netos $ 800 000
Depreciación y amortización $ 35 000
Costos ahorrados $ 15 000
Inventario $ 150 000
Flujo de efectivo neto $ 700 000

Sección de operación solamente

Algo que no se puede enfatizar lo suficiente es que los métodos directo e indirecto solo impactan los estados de flujo de efectivo para la sección operativa. Tanto la sección de financiación como la sección de inversión son idénticas en cada formulario. La única excepción es que el método directo tiene que incluir alguna forma de conciliación para los activos no monetarios en la parte inferior. Por supuesto, el método indirecto no requiere esto, ya que ya es parte integral del método.

Resumen de la lección

En esta lección, analizamos las diferencias entre los métodos directos e indirectos de preparación del estado de flujo de efectivo para la sección de operaciones. Recuerde que esta es la única sección afectada. El método directo se centra más en comprender el dinero que ingresa de los clientes y el dinero que sale a través de los costos. Por esa razón, muchas pequeñas empresas prefieren el método directo. Por el contrario, el método indirecto se centra más en la amortización y la depreciación, tratando los ingresos netos como una sola partida. Como resultado, muchas empresas más grandes prefieren utilizar el método indirecto.

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