Funciones y responsabilidades emergentes del auditor

Responsabilidades del auditor independiente

Como auditora independiente de ABC Business, Ashley tiene la responsabilidad de expresar su opinión sobre si los estados financieros de ABC representan una imagen justa de su salud financiera. También evaluará si todos los aspectos materiales de los estados financieros, los resultados operativos y los estados de flujo de efectivo cumplen con los principios contables generalmente aceptados.

La Junta de Supervisión Contable de Empresas Públicas (PCAOB, por sus siglas en inglés) emite normas de práctica profesional y de auditoría que debe seguir una firma de cuentas públicas registrada. La PCAOB fue establecida por la Ley Sarbanes-Oxley de 2002, que requiere que las empresas de contabilidad pública se registren en la junta.

Las responsabilidades de Ashely incluyen identificar dónde los principios generales de contabilidad no se han seguido de manera consistente y expresar su opinión sobre cómo tales casos afectan la imagen justa de los estados financieros de ABC.

Auditoría de control interno

Para emitir una seguridad razonable de los estados financieros de ABC, Ashley tiene que revisar sus procedimientos de control interno. La auditoría integrada es la auditoría del proceso de control interno y los estados financieros juntos.

La integración de la auditoría de control interno con la auditoría financiera proporciona una sólida evaluación del riesgo de las transacciones financieras. El flujo de datos para los sistemas manuales y automatizados se evalúa y prueba en conjunto para garantizar que haya controles de compensación para reducir el riesgo de fraude y mal uso de los activos de la empresa.

Los objetivos de Ashley en auditoría interna incluyen asegurarse de que:

• hay un flujo fluido del proceso empresarial
• Los activos de ABC no se utilizan indebidamente
• se detecta y previene el fraude
• los estados financieros se registran con precisión y se producen de manera oportuna

Análisis de procesos comerciales

El papel de Ashley puede incluir el análisis de los procesos comerciales que conforman las actividades que determinan el éxito de ABC. Puede identificar cualquier proceso que necesite mejora y crear soluciones para mejorar la eficiencia. El análisis de procesos comerciales ayuda a una empresa a reducir los costos, mejorar los ingresos, elevar la moral de los empleados y aumentar la satisfacción del cliente.

Ashley ahora puede pasar a las pruebas de cumplimiento.

Pruebas de conformidad

La prueba de cumplimiento es una prueba de control total del procesamiento de transacciones desde la entrada hasta la salida. Las transacciones a ser probadas son diagramas de flujo comenzando con las transacciones de entrada y terminando con los informes que producirá el sistema. Las pruebas se realizan tanto manualmente como con automatización, lo que también permite que estos sistemas manuales y automatizados sean observados juntos para detectar errores y debilidades de los sistemas de control de ABC.

Algunas de las pruebas altamente técnicas pueden requerir la colaboración entre el equipo de auditoría y el equipo de tecnología de la información.

Mejorando el proceso empresarial

Un proceso empresarial se puede mejorar optimizando los procesos débiles. Algunos métodos de optimización incluyen:

• Eliminando papeleo innecesario y raspando procesos redundantes.
• Eliminando procesos innecesarios y recursos derrochadores.
• Identificar ineficiencias y retrasos dentro del proceso y desarrollar soluciones.
• Identificar el riesgo de errores y fraude y utilizar la segregación de funciones para mitigarlos.
• Revisar los procedimientos de contabilidad internos para asegurar que una transacción manejada por un empleado sea complementaria a la de otro.

Resumen de la lección

La Junta de Supervisión Contable de Empresas Públicas (PCAOB, por sus siglas en inglés) emite normas que debe seguir una firma contable pública registrada. Un auditor tiene la responsabilidad de expresar una opinión sobre el estado financiero de una empresa y si los estados financieros muestran una imagen justa de la salud financiera. La auditoría integrada es la auditoría del proceso de control interno y los estados financieros juntos.

La auditoría de control interno se utiliza para evaluar los sistemas de control para garantizar que haya controles de compensación que eviten errores y fraudes. Un auditor utiliza el análisis de procesos comerciales para analizar las actividades comerciales e implementar soluciones para la eficiencia y el desempeño.

El análisis comercial exitoso requiere identificar el proceso comercial crítico que se auditará y la información que se analizará. Las pruebas de cumplimiento prueban todo el sistema desde el procesamiento de transacciones hasta la salida. Un auditor puede mejorar el proceso comercial eliminando procesos costosos y derrochadores, proporcionando soluciones para eliminar ineficiencias y retrasos, utilizando la segregación de funciones para mitigar errores y fraudes, y asegurando que la transacción de un empleado sea complementaria a la de otro.