Método de contabilidad de costes

Publicado el 14 septiembre, 2020 por Rodrigo Ricardo

¿Cuál es el método de costo?

Florie Lanier es una inversora multimillonaria. Ella es uno de los peces gordos en un programa de televisión de inversión donde puede invertir su dinero en pequeñas empresas para obtener una participación accionaria (propiedad). Cuando un emprendedor de una compañía llamada Fountain of Youth aparece en el programa y ofrece una poción que hace que la gente parezca más joven, Florie está de acuerdo. Hace una oferta de $ 200,000 por una participación del 15% en el negocio, ¡y el emprendedor acepta!

Florie sabe que es arriesgado intentar poner una valoración a este negocio, ya que nadie sabe realmente si esta poción funcionará en un gran número de personas. ¡Algunas personas incluso pueden beber la poción y parecer mayores!

Florie lleva la información a sus oficinas y se la da a su contador para que la registre. El contador determina que utilizarán el método de costos para registrar la inversión en la Compañía Fountain of Youth. El método de costo exige que la inversión se contabilice a su costo histórico, que en este caso es de $ 200 000. Los $ 200,000 aparecerán como un activo en el balance.

¿Cuándo usarlo?

El método de costo se usa cuando:

  • El inversor no tiene influencia sustancial sobre las políticas de la participada. Una medida cuantitativa de esto es que el inversor no posee más del 20% de la empresa.
  • La inversión no tiene un valor razonable fácilmente determinable.

La entrada de diario para registrar la inversión es sencilla:

Articulo débito crédito
Inversión en Fuente de la Juventud $ 200 000
Efectivo $ 200 000

Distribuciones de beneficios

Fountain of Youth comienza a publicar anuncios de televisión promocionando su poción y las ventas están despegando. ¡Al final del año, Fountain of Youth tiene $ 100,000 en ganancias! Como inversionista, Florie tiene derecho a algunas de las ganancias. Como posee el 20% de la empresa, su participación es de $ 100,000 * 15% = $ 15,000.

Cuando entra el cheque, el contador hace esta entrada:

Articulo débito crédito
Efectivo $ 15 000
Ingresos de inversión – Fuente de la Juventud $ 15 000

Esto aumentará los ingresos y el flujo de caja de Florie en sus estados financieros. Los dividendos de inversiones en acciones se reconocen de la misma manera que los ingresos por dividendos.

Cambios de valor

¡Florie está feliz de recibir su cheque! Sabe que el valor de la empresa está aumentando y se pregunta si se necesitan algunos cambios contables para reflejar eso. Su contable le dice que lo olvide. Bajo las reglas de contabilidad bajo el método de costo, no se reconocen incrementos en el valor justo de mercado. El método del costo es muy conservador , lo que significa que solo las disminuciones en el valor justo de mercado del activo (llamado deterioro ) se reconocen en los estados financieros. Eso ocurre cuando el valor justo de mercado cae por debajo del costo histórico.

Desafortunadamente, las cosas están empezando a empeorar para Fountain of Youth en su segundo año. Los clientes masculinos comienzan a publicar fotos de antes y después después de beber la poción durante un largo período de tiempo. Las fotos posteriores mostraban caras caídas y cabello caído, ¡y los clientes están bastante enojados por eso! Está claro que Florie y su contador tienen un activo de inversión deteriorado en sus manos. Tendrán que anotar el valor de la inversión en un 50%, lo que hacen de la siguiente manera:

Articulo débito crédito
Pérdida por discapacidad – Fuente de la juventud $ 100,000
Inversión en Fuente de la Juventud $ 100,000

La pérdida irá al estado de resultados y el balance general mostrará un nuevo valor de $ 100,000 para la inversión.

Venta de la Inversión

Las publicaciones y tweets dañinos sobre la poción de Fountain of Youth reducen aún más el valor de la empresa a medida que se corre la voz. Finalmente, una gran empresa farmacéutica ofrece 100.000 dólares por toda la empresa y los propietarios aceptan. La participación de Florie en las ganancias de la venta es de $ 15,000 ($ 100,000 * 15%). La transacción se registra de la siguiente manera:

Articulo débito crédito
Efectivo de la venta $ 15 000
Pérdida en venta – Fuente de inversión juvenil $ 85 000
Inversión – Fuente de la Juventud $ 100,000

La pérdida por venta es la diferencia entre el valor de la inversión en los libros, que es de $ 100,000, y los ingresos en efectivo de $ 15,000. Eso irá a la cuenta de resultados. La inversión también se elimina del balance con el crédito de $ 100,000.

Resumen de la lección

El método de costo de contabilización de inversiones se utiliza cuando el inversor posee menos del 20% de la empresa y el valor justo de mercado de la empresa es difícil de identificar. La inversión se registra a costo histórico. Cualquier distribución de utilidades o dividendos se reconoce como ingreso. El método de costo es conservador , ya que solo se reconocen las disminuciones en el valor de la inversión por deterioro . Los aumentos de valor no lo son. El deterioro es cuando el valor justo de mercado de la inversión cae por debajo del costo histórico registrado.

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