¿Qué es la asignación para pérdidas por préstamos y arrendamientos (ALLL)?

Un préstamo incobrable

Acabas de darle un préstamo de $ 10,000 a tu tía separada. Nadie más en la familia, además de usted, habla con ella y vive sola en el otro lado del país. Te sentiste mal por ella y decidiste prestarle dinero a una tasa de interés del 5%. Cada año espera recibir un cheque de $ 500 de ella como intereses. Eventualmente devolverá el capital de $ 10,000 en 8 años. Los primeros dos años transcurrieron según lo planeado y ella le envió el cheque por $ 500. Sin embargo, este año te preocupa que ella no te devuelva el dinero. De hecho, ha estado llamando diciendo que necesita otro préstamo de $ 10,000. Oh, no, piensas para ti mismo. ¿Alguna vez recuperaré mis $ 10,000? ¿Cuál es el valor real de los $ 10,000? ¿Es $ 0? ¿Son $ 5,000?

Los bancos pasan por un proceso muy similar. Prestan dinero a instituciones o personas que, por cualquier motivo, no pueden devolverlo. A medida que los bancos se vuelven más conscientes de que un prestatario no les devolverá el dinero, reducen el valor del préstamo para reflejar la menor posibilidad de recuperación. Esto se denomina reserva para pérdidas por préstamos y arrendamientos (ALLL).

Definición y ejemplo

La provisión para pérdidas por préstamos y arrendamientos (ALLL) es una reserva para estimar el monto incobrable de un préstamo o arrendamiento para reducir el valor del préstamo o arrendamientos al monto que el banco espera recibir eventualmente.

Por ejemplo, imagine que un banco ha prestado dinero a algunos propietarios. El monto total en dólares es de $ 100 millones. Hay 200 hipotecas individuales con un saldo promedio de $ 500,000. Al principio, el banco registra el valor de las hipotecas como un activo en sus libros en $ 100 millones. Sin embargo, el banco se da cuenta de que el 10% de los 200 pagadores hipotecarios están atrasados ​​en su primer pago (es decir, no pagaron su primer pago a tiempo). Oh no, piensa el banco. Si un propietario no puede realizar el primer pago, ¿cómo podrá realizar el pago?

Una vez que el banco se da cuenta de que las hipotecas tienen un valor real de menos de $ 100 millones, entonces deben reducir el valor en los libros aumentando la asignación de préstamos y pérdidas por arrendamiento. Por ejemplo, el banco puede determinar que el valor real debería ser de $ 90 millones. Luego, el banco usa un cargo (como un gasto por deudas incobrables) para reducir el valor en libros y aumentar el ALLL de $ 0 a $ 10 millones.

En inglés simple

Para poner esto en un lenguaje sencillo, ALLL es una cuenta temporal que estima qué préstamos o arrendamientos no se reembolsarán. Puedes pensar en esta reserva como un ‘tiempo fuera’. Es donde los préstamos “incobrables” se colocan temporalmente antes de que se cancelen o se restablezcan como un activo que el banco / institución espera recibir.

Evaluación, contabilidad e informes para ALLL

Evaluación : los ALLL están diseñados para contabilizar préstamos y arrendamientos que no se pagarán antes de que alguien deje de pagar. Esto significa que hay muchas estimaciones. Para ayudar a saber qué reservar y, por lo tanto, reducir el valor de los préstamos, los bancos utilizan métricas crediticias como las calificaciones crediticias. Por ejemplo, reservarán menos para los prestatarios con calificación AAA que para los prestatarios con calificación C, bajo el supuesto de que los prestatarios con calificación C tienen menos probabilidades que los prestatarios con calificación AAA de reembolsarlos en su totalidad.

Contabilidad : los bancos deben realizar los ajustes necesarios y contabilizar con precisión sus ALLL. Tan pronto como el banco se da cuenta de que el valor del préstamo / arrendamiento está sobrevalorado en su balance general, debe registrar un cargo (como gastos por deudas incobrables). Esto aumentará el valor de los ALLL. Las ALLL se conocen como contra cuentas de activos. Esto significa que aparecen en ‘Activos’ en el Balance, pero tienen un saldo de ‘crédito’ en lugar de un saldo de ‘débito’. Por tanto, un activo cuyo valor bruto sea de $ 100 millones, que tenga una provisión para préstamos y pérdidas por arrendamiento de $ 10 millones, tendrá un valor liquidativo de $ 90 millones. A medida que aumenta el valor de ALLL, el valor en libros del activo disminuye.

Informes : una vez que se ha establecido y contabilizado un ALLL, es necesario informarlo en beneficio de los accionistas y acreedores del banco. Los ALLL son una cuenta de contra activos. Los verá en el Balance general en la sección ‘Activos’ justo debajo de ‘Cartera de préstamos / arrendamientos’. Esa cartera se registra a su valor contable inicial. El ALLL luego reduce el valor en libros, y el valor en libros ‘neto’ se registra en el Balance General justo debajo del ALLL.

Resumen de la lección

La provisión para préstamos y pérdidas por arrendamiento (ALLL) ayuda a los bancos a reducir el valor de sus carteras de préstamos / arrendamientos al monto estimado que recuperarán. Los ALLL son contraactivos y, por lo general, tienen un saldo acreedor. Los bancos deben evaluar , contabilizar e informar continuamente sobre sus carteras de préstamos / arrendamientos para que los inversores y acreedores conozcan la salud financiera de sus activos.