Ética en la auditoría
Nicole, consultora de auditoría, ofrece un curso de responsabilidades profesionales y legales para los estudiantes que se presentan al examen de Contabilidad Pública Certificada. Ella comienza definiendo la ética como principios morales que guían el comportamiento de una persona o las prácticas de la industria. El código de ética para auditores establece cuatro reglas:
- Integridad : los clientes esperan que los auditores respeten los principios y directrices de la industria
- Objetividad : los auditores deben realizar servicios libres de prejuicios, imparcialidad y actividades egoístas.
- Confidencialidad : los auditores solo deben compartir información con las partes interesadas autorizadas
- Competencia : El desarrollo profesional continuo garantiza que los auditores se mantengan actualizados y con conocimientos
Si bien la ética representa uno de los pilares de las responsabilidades profesionales de los auditores, también deben adherirse a las normas legales. Para el resto de esta lección, exploraremos el desarrollo de esos estándares en la Ley de Bolsa y Valores de 1933 y aprenderemos sobre leyes y pautas específicas en esta comunidad de práctica.
Responsabilidades y cumplimiento
Nicole explica que los contadores públicos certificados (CPA) en calidad de auditores deben:
- Obtenga una comprensión de la organización y sus operaciones
- Evaluar los procedimientos de control interno
- Analizar saldos de cuentas y transacciones financieras
Las empresas que cotizan en bolsa tienen la obligación de contratar contadores públicos para auditar sus finanzas con base en la Ley de Bolsa y Valores de 1933. Los auditores deben seguir pautas y procesos estrictos y son responsables de los errores materiales. Nicole pide a los estudiantes que identifiquen tres acciones principales que podrían llevar a los auditores a problemas; describen lo siguiente:
- Producir declaraciones que contengan hechos materiales falsos
- Omitir hechos materiales
- No incluir información para inducir a error
Nicole explica que la Ley de 1933 representa un ejemplo de ley estatutaria , que es la legislación federal. Los auditores también deben adherirse a la legislación estatal y al derecho común , o las opiniones legales emitidas por los jueces.
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Derecho común y otras responsabilidades
El derecho consuetudinario obliga a los auditores a prestar servicios profesionales con el debido cuidado , proporcionando un nivel de conocimientos y competencias comparable al de los colegas de una profesión similar. La ley también establece que los auditores crean una relación de privacidad (contractual) con los clientes, lo que significa que se pueden tomar medidas contra un auditor por incumplimiento de su obligación contractual. También existen relaciones cercanas a la intimidad, mediante las cuales terceros pueden demandar por daños y perjuicios si ocurriera una pérdida financiera. Nicole presenta la siguiente tabla para explicar con más detalle tanto los conceptos como el fraude:
| Accion legal | Explicación | Caso de Corte |
|---|---|---|
| Incumplimiento del contrato del cliente – privacidad | Incumplimiento de responsabilidades y deberes descritos en la relación contractual | Fannie Mae v. KPMG: los auditores no instituyeron un juicio profesional, lo que llevó a una reexpresión de $ 6.3 mil millones para Fannie Mae, un prestamista hipotecario |
| Daño a terceros – casi privacidad | Tergiversación de hechos materiales en los estados financieros para inducir a error a otra entidad | State Street Trust Co. v. Ernst: los auditores de Ernst no informaron a State Street Trust sobre la exageración de las cuentas por cobrar del cliente, y State Street Trust otorgó un préstamo significativo al cliente basado en información errónea |
| Fraude | Negligencia grave en la preparación de estados financieros que conducen a pérdidas financieras | Phar-Mor v. Coopers & Lybrand: los auditores no detectaron el inventario inflado y otras manipulaciones financieras que resultaron en una exageración de $ 985 millones para Phar-Mor, una farmacia de descuento |
Resumen de la lección
La ética son principios morales que guían el comportamiento de una persona o las prácticas de la industria. En la profesión de auditoría, la ética representa una faceta de las responsabilidades de los auditores. Los auditores, además, están sujetos a las normas legales establecidas por la Ley de la Comisión de Bolsa y Valores de 1933. Se pueden producir acciones disciplinarias o penales si los auditores:
- Crear declaraciones que contengan hechos materiales falsos
- Omitir hechos materiales
- No incluir información para inducir a error
La ley establece una legislación federal estatutaria para los auditores. Además, deben seguir el derecho consuetudinario , las opiniones legales emitidas por los jueces como el debido cuidado , proporcionando un nivel de conocimientos y competencias comparable al de los colegas de una profesión similar.
Otras causas de acciones legales podrían incluir:
- Incumplimiento del deber
- Daño a un tercero
- Fraude
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