Procesos de revisión analítica en el trabajo de campo de auditoría

Pruebas de auditoría

Los auditores han comenzado a trabajar en su empresa. Le dicen que están comenzando su trabajo de campo de auditoría sustantiva con una revisión analítica. ¿Qué significa esto? Un procedimiento de auditoría sustantivo proporciona evidencia sobre la corrección de un saldo en una cuenta del libro mayor. Hay dos tipos de procedimientos de auditoría sustantivos: procedimientos de revisión analítica y pruebas de detalles. Las últimas pruebas sustantivas incluyen procedimientos de auditoría tan conocidos como realizar un inventario físico, confirmar las cuentas por cobrar y revisar las conciliaciones bancarias. Nos centraremos en los procedimientos de revisión analítica.

Revision analitica

La profesión contable define los procedimientos de revisión analítica como « evaluaciones de información financiera a través del análisis de relaciones plausibles entre datos financieros y no financieros ». La premisa subyacente de la revisión analítica es que existen ciertas relaciones estables entre datos financieros y no financieros. Si un auditor no puede detectar una relación esperada en la información financiera, se puede justificar un trabajo adicional. Ejemplos de procedimientos de revisión analítica que realizará un auditor durante la auditoría de su empresa son:

• Comparar la información financiera del período actual con los datos de períodos anteriores.
• Comparar la información financiera del período actual con los resultados presupuestados o pronosticados.
• Calcular relaciones entre elementos de información financiera y análisis de ratios.
• Comparación de la información financiera del período actual con las estadísticas de la industria.
• Comparar información financiera con información no financiera.

¿Por qué es eficaz?

Los procedimientos analíticos son pruebas efectivas de saldos en las que no se pueden detectar errores al examinar la evidencia detallada. Por ejemplo, las comparaciones del gasto total de salarios con la plantilla (un ejemplo de comparación de la información financiera de su empresa con su información no financiera) pueden indicar pagos no autorizados que no son evidentes al probar transacciones individuales.

El análisis de la información financiera del año actual con los datos de años anteriores también puede ser eficaz para discernir posibles problemas de auditoría. Suponga que su empresa ha tenido márgenes brutos estables en los últimos años y el margen de este año ha aumentado significativamente. El procedimiento de revisión analítica revelaría este cambio y el auditor necesitaría investigar la causa del aumento del margen bruto.

Estabilidad de las relaciones

Las diferentes relaciones de estados financieros tienen distintos grados de confiabilidad. Un entorno estable suele producir relaciones más predecibles que un entorno cambiante. Las relaciones del estado de resultados tienden a ser más predecibles que las relaciones de las cuentas del balance porque el estado de resultados representa transacciones durante un período de tiempo. Las cuentas de balance representan montos en un solo momento y, por lo tanto, son menos confiables en una revisión analítica. Las cuentas sujetas a la discreción de la administración también son menos predecibles. Por ejemplo, la administración puede optar por diferir los gastos de publicidad en función de los resultados de las operaciones del período. Una revisión analítica podría detectar una fuerte caída en los gastos de publicidad con respecto al año o presupuesto anterior. El auditor necesitaría investigar.

El auditor prueba los controles internos sobre los procesos contables generando los datos utilizados para la revisión analítica para asegurar la confiabilidad. El auditor se hará preguntas como las siguientes para determinar la confiabilidad de la información generada por sus sistemas contables:

• ¿Los datos fueron generados por fuentes externas independientes?
• Si los datos se generaron internamente, ¿la fuente interna fue independiente de las partes responsables del monto auditado?
• ¿La generación de los datos ocurrió bajo suficiente control interno?
• ¿Realizó el auditor otro trabajo de prueba con los datos, ya sea este año o el año pasado?

Investigación de variaciones inesperadas

El auditor investiga cualquier variación inusual o inesperada de los resultados esperados que revelan los procedimientos analíticos. Estas variaciones pueden ser causadas por varios factores en su empresa, incluidos, entre otros, nuevos productos y líneas de negocio, transacciones inusuales, cambios en los métodos comerciales o contables o incluso errores o irregularidades contables. El método habitual de investigar fluctuaciones inesperadas es pedir a la dirección que explique las variaciones. Sus respuestas se compararán con otras pruebas de auditoría. Cuando no se puede obtener una explicación satisfactoria de la variación, el auditor debe realizar otro trabajo de auditoría para obtener evidencia sobre la corrección del saldo en cuestión.

El auditor dedicaría tiempo a documentar los procedimientos de revisión analítica. Esta documentación normalmente incluye lo siguiente:

• Los resultados esperados de los procedimientos y cómo se desarrollaron.
• La comparación de los resultados esperados con los montos o ratios reales del período.
• Cualquier procedimiento de auditoría adicional realizado en respuesta a diferencias inesperadas e inexplicables y los resultados de este trabajo adicional.

Resumen de la lección

Muy bien, repasemos lo que hemos aprendido. En esta lección, aprendimos sobre uno de los dos tipos de procedimientos de auditoría sustantivos , que brindan evidencia sobre la corrección de los saldos en las cuentas del libro mayor. Específicamente, aprendimos sobre los procedimientos de revisión analítica . Evalúan la relación entre los datos financieros para determinar si la información de los estados financieros es materialmente correcta. La revisión analítica asume que estas relaciones financieras son estables de un período a otro. Después de realizar la revisión analítica, el auditor debe investigar y explicar cualquier desviación significativa de los valores esperados. El proceso ordinario es pedir a la gerencia que explique la fluctuación y luego corroborar las explicaciones con trabajo adicional. Analítico

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Rodrigo Ricardo Editor y fundador