Rodrigo Ricardo

Cálculo de niveles de materialidad para transacciones, saldos de cuentas y divulgaciones

Publicado el 19 octubre, 2020

Materialidad

Trabajando como contador de nivel de entrada, cometió un error en la entrada de ingresos por unidad en un documento. Los estados de cuenta se han finalizado y la diferencia es de solo $ 0,20 en una unidad que se vende por $ 5,00. ¿Qué haces? Es necesario evaluar la importancia relativa, es decir, si esta diferencia afecta la toma de decisiones para el usuario del estado financiero.

Primero, debe evaluar si la diferencia está por encima del umbral , que es la cantidad de la diferencia con respecto al valor original o esperado. Una mejor forma de establecer un umbral es utilizar valores relativos como porcentajes en lugar de valores absolutos. Algunos ejemplos de cómo establecer un umbral de materialidad incluyen:

  • 5% a 10% de los ingresos
  • 1% a 2% de los activos totales
  • 1% a 2% de la ganancia bruta
  • 5% a 10% de los ingresos netos

Ahora suponga que su empresa vende 10 millones de unidades en un año. Los ingresos totales serían entonces

$ 5.00 * 10,000,000 = $ 50,000,000

Su declaración errónea es $ 0.20 * 10,000,000 = $ 2,000,000, que es el 4% de los ingresos totales y, por lo tanto, no cumple con el umbral general de ingresos. Entonces, no es necesario corregirlo, ¿verdad? Bueno, ahora debe ir más allá de este umbral general y observar el umbral de materialidad del rendimiento.

Materialidad del desempeño

Los umbrales de materialidad absoluta se establecen en la fase de planificación de la auditoría. Sin embargo, estos umbrales aún pueden permitir que se filtren errores materiales si el valor agregado de los valores positivos y negativos todavía está por debajo de los umbrales. Por ejemplo, cancelación de declaraciones erróneas de pérdidas y ganancias. Además, puede haber una omisión de algunas incorrecciones.

Como resultado, los auditores establecen un umbral de materialidad de desempeño que es más bajo que el umbral de materialidad general. El nivel real depende de la opinión del auditor sobre la cantidad y naturaleza de las incorrecciones materiales. La materialidad del desempeño es específica del área. Por ejemplo, para una empresa, es más probable que los ingresos sean incorrectos que los activos.

La materialidad del desempeño es generalmente diferente para diferentes clases de transacciones, como transacciones en efectivo o electrónicas, transacciones en moneda o transacciones en efectivo o crédito. Los saldos de las cuentas, como los activos líquidos, pueden tener un umbral de materialidad más bajo que los activos fijos, cuyos valores son más subjetivos debido a la depreciación. Las revelaciones o pronósticos pueden tener un umbral diferente y mucho más bajo porque un pequeño cambio puede afectar en gran medida el valor final.

Volviendo a nuestro ejemplo, el umbral general es del 5%, que sería $ 50 000 000 * 5% = $ 2 500 000, por lo que su declaración errónea no cumple con este umbral. Sin embargo, la importancia relativa del desempeño para los ingresos se puede establecer más alto en $ 3,000,000. En tal caso, las incorrecciones agregadas en la porción de ingresos del estado de resultados aún pueden ser materiales, y sus 20 centavos de descuento son una causa de corrección. En general, si el error causa problemas para el umbral de materialidad del desempeño, debe corregirse incluso si está por debajo del umbral general.

Resumen de la lección

La materialidad es la diferencia entre el valor real y el valor de entrada en un estado financiero que puede alterar la toma de decisiones. El umbral de materialidad es el monto de la diferencia del valor original o esperado. El uso de valores de umbral relativos proporciona una evaluación más clara en lugar de valores absolutos. Algunos umbrales generales de uso común son:

  • 5% a 10% de los ingresos
  • 1% a 2% de los activos totales
  • 1% a 2% de la ganancia bruta
  • 5% a 10% de los ingresos netos

El umbral de materialidad general aún puede dar lugar a que la incorrección no se corrija. Esto puede ocurrir debido al valor agregado de los valores positivos y negativos cancelados o debido a omisiones. Por lo tanto, los auditores establecen un umbral de materialidad de desempeño que es más bajo que el umbral de materialidad general.

La materialidad del desempeño es específica de las clases de transacciones, cuentas y revelaciones de los estados financieros. Las cuentas de efectivo pueden tener una menor importancia relativa que la cuenta de activos debido a una menor subjetividad en la valoración. De manera similar, las revelaciones y pronósticos tendrán una materialidad de muy bajo desempeño porque se multiplicarán en el futuro.

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