Ganancias de capital
En cualquier empresa comercial, es fundamental comprender cómo se gravarán las ganancias de las actividades comerciales. A nivel corporativo, los cálculos de las ganancias de capital utilizan un proceso similar pero con tasas diferentes en comparación con los propietarios únicos u otras entidades de transferencia. El año pasado, la compañía de Tom vendió un terreno con un almacén, y se le indicó que determinara la factura de impuestos por la venta. Veamos cómo se determinan los impuestos sobre las ganancias de capital en esta venta.
Definición
Es importante que Tom primero esté seguro de qué son las ganancias de capital. Cuando un activo de capital, como bienes raíces, vehículos, maquinaria u otros activos de larga duración, se vende con una ganancia, se dice que tiene una ganancia de capital . A continuación, se aplica la tasa impositiva sobre las ganancias de capital a esa cantidad para determinar la factura de impuestos. Desafortunadamente para la compañía de Tom, una Corporación C no puede aprovechar las tasas impositivas a las ganancias de capital a largo plazo, como individuos o entidades de transferencia, como LLC o sociedades. En cambio, las ganancias de capital corporativo se gravan con las tasas del impuesto sobre la renta de las empresas. La corporación misma paga los impuestos, mientras que con las entidades de transferencia los propietarios individuales pagan su parte de la factura fiscal a las tasas impositivas sobre la renta personal o las ganancias de capital.
Cálculo
Después de revisar los registros de ventas, Tom ve que la propiedad se vendió por $ 150,000. La propiedad fue comprada hace tres años por $ 120,000. Esos $ 120,000 eran la base original de la propiedad, pero debido a que la corporación reclamaba depreciación cada año, el valor depreciado o la nueva base para el cálculo de impuestos en la fecha de la venta era de $ 110,000.
Con una base de $ 110 000 y un precio de venta de $ 150 000, tenemos una ganancia de $ 40 000. A partir de 2016, las tasas de impuestos corporativos se dividen en paréntesis:
| Los primeros $ 50,000 están gravados al 15% |
| $ 50,000 – $ 75,000 tributan al 25% |
| $ 75,000 – $ 100,000 tributan al 34% |
| $ 100,000 – $ 335,000 se gravan al 39% |
| $ 335,000 – $ 10,000,000 se gravan al 34% |
| $ 10,000,000 – $ 15,000,000 se gravan al 35% |
| $ 15,000,000 – $ 18,333,333 tributan al 38% |
| Todo lo que supere los $ 18,333,333 se grava al 35% |
Si la compañía de Tom obtiene una ganancia de $ 100,000 este año antes de contabilizar la venta de bienes raíces, tenemos una ganancia corporativa total de $ 140,000. Con esto, podemos determinar la factura de impuestos sumando el impuesto para cada tramo.
| $ 50 000 * 0,15 = $ 7500 |
| $ 25 000 * 0,25 = $ 6 250 |
| $ 25,000 * .34 = $ 8500 |
| $ 40,000 * .39 = $ 15,600. |
La suma de estas cantidades ($ 7,500 + $ 6,250 + $ 8,500 + $ 15,600) nos da una factura de impuestos de $ 37,850. Dado que la ganancia de capital de $ 40,000 en bienes raíces está gravada en su totalidad en el tramo del 39%, la parte de esa factura solo por la venta de bienes raíces es de $ 15,600.
Resumen de la lección
Cuando una corporación vende un activo de capital con una ganancia, deberá impuestos sobre las ganancias de capital sobre la venta. A diferencia de una entidad de transferencia o un individuo, una corporación no puede aprovechar las tasas impositivas a las ganancias de capital a largo plazo, por lo que las ganancias de capital se gravan a la misma tasa que la tasa del impuesto sobre la renta de la corporación. Desde una perspectiva fiscal, las ganancias se gravan de la misma manera que cualquier otra ganancia que la empresa obtenga de sus actividades comerciales regulares.
Para calcular las ganancias de capital imponibles, la corporación primero debe conocer la base . Por lo general, este es el precio del activo de capital más las mejoras, menos cualquier depreciación tomada durante el tiempo que se poseyó el activo. Esta base ajustada luego se resta del precio de venta para encontrar la ganancia de capital. Si la corporación sabe en qué categoría impositiva se encuentra, puede calcular la factura de impuestos sobre la venta de activos multiplicando la tasa impositiva por el monto de la ganancia.
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