Compromiso de preparación: definición y factores

Definición de compromiso de preparación

Un encargo de preparación es un servicio sin acreditación (es decir, un servicio en el que no se expresa ninguna opinión ni se da garantía) proporcionado por Contadores Públicos Autorizados donde preparan estados financieros o información financiera prospectiva. Excluye la mera prestación de servicios de contabilidad, como registrar transacciones o procesar asientos de diario. Los encargos de preparación se deben realizar siguiendo la guía de la norma AR-C 70 de AICPA. Los encargos de preparación se consideran el nivel más bajo de servicio prestado según las Declaraciones sobre Normas para Servicios de Contabilidad y Revisión (SSARS), y el contador no emite un informe para trabajos de preparación.

Los encargos de preparación también excluyen los encargos en los que el contador prepara estados financieros además de proporcionar un servicio de nivel superior, como servicios de auditoría, compilación o revisión, así como los encargos en los que los estados financieros se preparan solo para presentarlos a las autoridades fiscales o como parte de un plan financiero personal, servicios de litigio y servicios de valoración.

Factores a considerar al realizar un encargo de preparación

El contador debe considerar los siguientes factores al realizar un trabajo de preparación:

• En los trabajos de preparación, no se requiere que los contadores sean independientes del cliente, ni tampoco que realicen procedimientos para determinar si la información proporcionada por la administración es precisa y completa.
• Los encargos de preparación están sujetos a los requisitos éticos y de control de calidad descritos en AR-C 60 – Principios generales para encargos realizados de acuerdo con las declaraciones sobre normas para servicios de contabilidad y revisión.
• El contador debe considerar si se cumplen las condiciones previas para aceptar el encargo. Estos incluyen consideraciones relacionadas con su competencia profesional y la aceptabilidad del marco de información financiera seleccionado por la administración. Las condiciones previas también incluyen obtener una confirmación por escrito de la administración aceptando su responsabilidad por la información financiera proporcionada, su precisión e integridad, y el sistema de control interno.
• El contador debe emitir una carta compromiso que incluya una descripción del propósito del trabajo, las responsabilidades de la administración y del contador, los estados financieros que se prepararán, el marco de referencia de información financiera que se utilizará y las limitaciones del trabajo de preparación, así como un compromiso por parte de la administración de incluir un descargo de responsabilidad que indique que no se brinda garantía en cada página de los estados financieros. La carta de compromiso debe estar por escrito y debe estar firmada por el contador y la gerencia.

Realización de un encargo de preparación

El proceso de realización de un encargo de preparación implica:

• Comprender el marco de información financiera y los supuestos importantes que el cliente utilizará en los estados financieros.
• Elaborar los estados financieros utilizando la información proporcionada por la gerencia.
• Incluir una declaración en cada página de los estados financieros como «no se proporciona garantía».
• Incluir una descripción del marco de información de propósito especial si no se utiliza un marco de propósito general.
• Discutir los juicios importantes utilizados en la preparación de los estados financieros con la administración para que la administración comprenda los juicios y asuma la responsabilidad por ellos.
• Solicitar revisiones a la gerencia de registros o documentos incompletos o inexactos.
• Revelar cualquier incorrección material de la que el contador pueda haber tenido conocimiento mientras realizaba el trabajo de preparación.
• Resumir los supuestos importantes utilizados al preparar información financiera prospectiva.
• Preparar la documentación para cada trabajo de preparación con suficiente detalle para mostrar claramente el trabajo realizado en el trabajo.

Resumen de la lección

Un encargo de preparación es un servicio sin acreditación proporcionado por Contadores Públicos Autorizados en el que participan para preparar estados financieros o información financiera prospectiva. Al tratarse de un servicio sin acreditación, el contador no tiene por qué ser independiente de la entidad cliente.

Los factores que los contadores deben considerar al realizar trabajos de preparación incluyen los requisitos de control ético y de calidad de AICPA para los servicios de contabilidad y revisión. Los contadores también deben considerar su competencia profesional, así como la idoneidad del marco de información financiera y obtener una declaración que describa sus responsabilidades de la administración antes de aceptar / continuar un trabajo. Luego deben emitir una carta compromiso, que la gerencia y el contador deben firmar. La carta compromiso debe incluir descripciones de las responsabilidades del contador y de la administración, las limitaciones del trabajo, el marco de información que se utilizará y el compromiso de la administración de incluir un descargo de responsabilidad en cada página de los estados financieros.

El proceso de realización de un trabajo de preparación implica comprender el marco de referencia de información financiera, preparar los estados financieros, incluida una declaración de que no se proporciona seguridad, describir cualquier marco de información financiera de propósito especial, discutir los juicios utilizados con la administración, solicitar correcciones de la administración si necesario, y describiendo incorrecciones materiales. Los contables deben preparar documentación para cada trabajo de preparación con suficiente detalle para mostrar claramente el trabajo realizado.

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Rodrigo Ricardo Editor y fundador