¿Qué son los servicios de aseguramiento en auditoría?

Servicios de garantía

Cuando la mayoría de la gente piensa en lo que hace un auditor, piensa en los servicios de aseguramiento . Los servicios de aseguramiento son actividades de auditoría que proporcionan una evaluación objetiva e independiente de los estados financieros o los esfuerzos de cumplimiento. Los objetivos de estas auditorías son asegurar a la gerencia, la Junta y los reguladores que los estados financieros son precisos y que las operaciones se realizan de acuerdo con las políticas y regulaciones aplicables. Todas estas auditorías de cumplimiento, normativas y de estados financieros se consideran servicios de garantía. Otros servicios de auditoría, como las auditorías de consultoría y asesoría, aunque son actividades de auditoría importantes, no forman parte del servicio de auditoría de aseguramiento.

Tipos

Las auditorías regulatorias y de cumplimiento son tipos de servicios de aseguramiento. Básicamente, hacen lo mismo: se aseguran de que las operaciones de una organización sigan las pautas y reglas establecidas en la legislación o la política. Las auditorías regulatorias son aquellas que prueban el cumplimiento de las leyes y regulaciones, mientras que las auditorías de cumplimiento son aquellas que prueban el cumplimiento de las políticas.

El ejemplo más común de servicios de aseguramiento son las auditorías de estados financieros. De acuerdo con la regulación conocida como Ley Sarbanes-Oxley de 2002 , las empresas estadounidenses que cotizan en bolsa deben tener sus estados financieros trimestrales y anuales auditados por una firma de contadores públicos externa e independiente.

Cuando una empresa de contabilidad pública audita los estados financieros, se asegura de que todos los números de los estados sean precisos. Lo hacen probando las transacciones que componen cada cuenta. Veamos un ejemplo rápido.

Ejemplo

ToyMaker, Inc. es el fabricante de … bueno, juguetes. Están teniendo una auditoría de estados financieros trimestrales. Hoy, Melissa, una auditora, está probando la cuenta de ventas en el estado de resultados. Entonces, ¿cómo se aseguraría de que las cantidades informadas, digamos $ 28 millones en ventas, sean correctas? Buena pregunta.

Para validar la cifra de ventas de $ 28 millones, Melissa debe asegurarse de que las ventas por un total de $ 28 millones realmente se produzcan por la cantidad registrada. Comenzaría con el informe del estado de resultados de $ 28 millones en ventas. ¿De dónde vinieron esas ventas? La documentación de respaldo desglosará esas ventas por ubicación, producto o, quizás, alguna otra categoría que ToyMaker haya identificado.

Supongamos que usan la ubicación. ToyMaker reporta $ 15 millones en ventas de una tienda en el centro y $ 13 millones de una tienda en los suburbios. Dado que esas cantidades están muy próximas, el auditor decide dividir la muestra de 30 de manera uniforme entre las dos ubicaciones, seleccionando 15 transacciones de cada ubicación. Dado que se trata de una auditoría trimestral y estas ventas se realizaron durante tres meses, Melissa decide muestrear cinco transacciones de cada mes.

Melissa utilizará las transacciones mensuales de muestra para determinar el total diario de ventas. Un día, las ventas pueden sumar $ 139,000, mientras que otro día pueden tener un total de $ 256,000. Cada uno de esos días tiene una serie de transacciones. Cualquiera que sea el método de selección que decida utilizar, Melissa terminará con 30 transacciones; cinco transacciones de cada uno de los tres meses, en cada una de las dos ubicaciones.

¿Y que? Bueno, ella recopila documentación para asegurarse de que esas 30 transacciones sean precisas. Cada vez que ToyMaker vende un producto, deben suceder tres cosas. Primero, generarán una factura para el comprador. En segundo lugar, habrá un albarán o documento de inventario que registre el envío del producto. En tercer lugar, el cliente pagará.

Para cada una de esas 30 transacciones, el auditor se asegurará de que existan esas tres transacciones y reportará el mismo monto de ventas. Si lo hacen, Melissa puede ofrecer una seguridad razonable de que los $ 28 millones en ventas son correctos. Ahora, esta es una distinción importante sobre el objetivo de los servicios de aseguramiento y las habilidades de los auditores.

Los auditores no brindan ni pueden brindar seguridad absoluta de que los estados financieros sean perfectamente precisos. La seguridad absoluta sería garantía, sin lugar a dudas, de que algo es 100% exacto. Dado que los auditores no pueden saber eso, siempre existe la posibilidad de fraude, tergiversación o un error aleatorio que no apareció en su muestra, los auditores ofrecen una seguridad razonable . Una seguridad razonable es básicamente decir ‘estamos muy, muy seguros de que esos números son precisos’.

Proveedores de servicios de aseguramiento

A veces, el departamento de auditoría interna de una empresa realiza auditorías de estados financieros, pero con mayor frecuencia las realizan los contadores públicos. Un CPA , o contador público certificado, tiene un título en contabilidad y ha pasado varias pruebas de cuatro horas para poder ejercer como contador autorizado. Estos intensos requisitos garantizan que los contadores públicos estén informados y sean competentes, ya que muchas partes interesadas depositan tanta confianza en sus opiniones.

Estos CPA trabajan para firmas de contadores públicos. Estas empresas pueden ser tan pequeñas como un CPA, trabajando desde su casa, o podría ser una de las 4 grandes firmas de contabilidad . Las 4 grandes firmas de contabilidad son PricewaterhouseCoopers (PwC), Ernst and Young (E&Y), Deloitte y KPMG. Estas firmas emplean a miles de CPA y asociados que trabajan en su licencia de CPA y brindan servicios de aseguramiento de contabilidad y auditoría para clientes en todo el mundo.

Resumen de la lección

Gran parte de lo que hacen los auditores es proporcionar una evaluación objetiva e independiente de los estados financieros o los esfuerzos de cumplimiento. Estos encargos se denominan servicios de aseguramiento . La Ley Sarbanes-Oxley de 2002 requiere una auditoría externa de los estados financieros de todas las empresas que cotizan en bolsa. Estos son realizados por CPA , ya sea que trabajen para pequeñas empresas de contabilidad pública o una de las 4 grandes empresas de contabilidad .

Los objetivos de los servicios de aseguramiento son ofrecer confianza a la gerencia, la Junta y los reguladores en la precisión de los informes y que las operaciones se realizan de acuerdo con las políticas y regulaciones aplicables. Esta seguridad no puede ser una seguridad absoluta , ni nadie espera que lo sea. Sin embargo, es importante realizar una auditoría integral para que los auditores puedan brindar una seguridad razonable .

Rodrigo Ricardo Editor y fundador