Características de la evidencia objetiva en las auditorías

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Evidencia objetiva para auditorías

Imagínese como un asociado de auditoría de segundo año para una de las cuatro grandes firmas de auditoría. Su gerente le asigna la tarea de ir a las instalaciones de un cliente para realizar las tareas esenciales para completar la auditoría de este año. Dado que esta es su primera auditoría en el sitio, ella se sienta con usted para repasar algunos de los recordatorios importantes que debe recordar mientras completa sus tareas. Uno de los temas que plantea es el concepto de evidencia objetiva. Le pide que le recuerde todos los puntos clave de la evidencia objetiva, para que no olvide nada importante.

Ella responde haciendo referencia a la regla 9000 de la Organización Internacional de Normalización (ISO). La evidencia objetiva son datos que respaldan la verificación de algo presentado e incluyen registros o declaraciones de hechos que son relevantes y pueden confirmarse. Explica además que esto se puede hacer midiendo, probando, observando y corroborando la información que está verificando. Después de la reunión con su gerente, regresa a su oficina y busca evidencia objetiva, los ejemplos que ella le dio, y revisa las notas que tomó mientras ella explicaba este concepto.

Tipos de evidencia objetiva

Ahora está en camino a las instalaciones del cliente con su bloc de notas en la mano con los tipos clave de evidencia objetiva y ejemplos. Su bloc de notas tiene los siguientes términos y ejemplos que se enumeran a continuación.

• Confirmado o corroborado: este tipo de evidencia es documentación que verifica hechos o cifras representadas y se obtiene fuera de la entidad auditada. Un ejemplo de este tipo de evidencia sería un extracto bancario elaborado por el banco que confirma la cantidad de efectivo en depósito comparado con la cantidad que figura en el balance de la empresa.
• Observación: este método de recopilación de pruebas es el acto físico de observar un proceso que realiza la empresa. Un ejemplo de observación es el auditor que observa el proceso que realiza la empresa mientras cuenta el inventario. Es importante verificar el proceso en acción versus su proceso establecido en las políticas internas de la empresa. Esto asegura la precisión en los números de inventario que se representan en los estados financieros, así como una medida de sus controles internos.
• Documentado: esta evidencia es información escrita que se puede utilizar para confirmar decisiones que se tomaron. Esta evidencia puede ser políticas internas o memorandos de decisiones sobre los procedimientos contables. Un ejemplo de esto sería la decisión de cambiar un procedimiento contable para medir el valor de un activo.
• Medido: esta evidencia se realiza mediante análisis cuantitativo, generalmente sobre activos, pasivos y patrimonio. Esto es para asegurar que el valor justo de mercado de estos objetos se represente de manera justa en los estados financieros. Por ejemplo, un auditor puede medir el valor de un edificio en el balance general obteniendo una tasación, comparando edificios similares en el mercado circundante o mirando ventas comparables. El valor justo de mercado es la cantidad que dos partes interesadas acuerdan sobre el precio de un activo o pasivo en una transacción.

Ejemplo de la vida real

Como auditor in situ, se propuso recopilar evidencia objetiva. La compañía está realizando un conteo de inventario esa mañana, así que usted se queda de pie y observa el proceso por el que pasan los empleados para completar el conteo. También decide contar una sección y compararla con el recuento que informan. Ahora se ha reunido su evidencia de observación. A continuación, camina hasta la oficina del controlador y solicita ver los extractos bancarios de los últimos tres meses para comparar sus depósitos en efectivo con sus estados financieros. Una vez que vea que coinciden, puede firmar su evidencia de confirmación.

Por la tarde, decidió dedicar un tiempo a comparar el almacén que han incluido en el balance con ventas comparables de edificios similares en el área. Una vez que encuentre los comparables, tendrá confianza en el aspecto mesurado de la recopilación de pruebas. Mientras piensa en el almacén, siente curiosidad por las políticas internas que tienen sobre depreciación. Una vez de regreso en la oficina del controlador, encontrará las políticas que siguen los contadores para calcular los cronogramas de depreciación y se sentirá satisfecho de que se haya reunido la evidencia de su documentación.

Resumen de la lección

La evidencia objetiva son datos que respaldan la verificación de algo que se está representando e incluyen registros o declaraciones de hechos que son relevantes y pueden confirmarse. Hay cuatro componentes principales para recopilar evidencia objetiva. En primer lugar, la evidencia que confirma o corrobora es la documentación que verifica hechos o cifras representados y se obtiene fuera de la entidad que se audita. En segundo lugar, la observación es el acto físico de observar un proceso que realiza la empresa. Luego, la documentación es evidencia que es información escrita que se puede usar para confirmar decisiones que se tomaron. Por último, la medición se realiza mediante análisis cuantitativo, generalmente sobre los activos, pasivos y patrimonio a valor justo de mercado. Valor justo de mercadoes la cantidad que dos partes interesadas acuerdan sobre el precio de un activo o pasivo en una transacción.

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