Declaraciones sobre estándares de control de calidad
Las Declaraciones sobre estándares de control de calidad (SQCS) se aplican a los servicios de auditoría y contabilidad proporcionados por firmas de contadores públicos. La Junta de Normas de Auditoría (ASB) del Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados (AICPA) emitió SQCS para brindar orientación a las empresas con respecto a la calidad de sus prácticas. Las empresas inscritas en el programa de seguimiento de prácticas de AICPA deben cumplir con estos estándares de control de calidad.
¿Qué es un sistema de control de calidad?
Un sistema de control de calidad es un conjunto de políticas y procedimientos diseñados para garantizar una calidad constante del trabajo de la firma de contadores públicos. El sistema debe proporcionar una seguridad razonable de que la firma y su personal cumplen con todas las normas profesionales y los requisitos legales y reglamentarios aplicables y que todos los informes emitidos por la firma son apropiados en las circunstancias.
Debe existir un sistema de control de calidad para cualquier firma de contadores públicos que realice los siguientes servicios:
- Servicios de auditoria
- Certificar servicios
- Servicios de contabilidad y revisión
La diferencia entre GAAS y controles de calidad
Las normas de auditoría generalmente aceptadas (GAAS) se centran principalmente en el profesional individual, mientras que las normas de control de calidad se aplican a la firma de contadores públicos en su conjunto.
Elementos de un sistema de control de calidad
Cada sistema de control de calidad debe constar de seis elementos interrelacionados:
- Responsabilidades de liderazgo por la calidad dentro de la empresa (‘tono en la cima’)
- Requisitos éticos relevantes
- Aceptación y continuidad de las relaciones con los clientes y compromisos específicos.
- Recursos humanos
- Rendimiento del compromiso
- Vigilancia
Responsabilidades de liderazgo por la calidad dentro de la empresa (‘tono en la cima’)
La firma de CPA debe implementar políticas y procedimientos para inculcar una cultura dentro de la firma que priorice la calidad. Estos principios deben ser expresados por el liderazgo de la organización. Todo el personal con la responsabilidad de mantener el sistema de control de calidad debe tener la experiencia y la capacidad necesarias.
Requisitos éticos relevantes
La firma de CPA debe diseñar e implementar políticas y procedimientos para proporcionar una seguridad razonable de que la firma y su personal cumplen con todos los requisitos éticos. El sistema de control de calidad debe asegurar que la firma mantenga su independencia de hecho y apariencia en todas las situaciones donde se requiera independencia. La firma debe tomar las medidas necesarias para garantizar que todo el personal de la firma sea honesto y sea capaz de tomar decisiones objetivas. El personal de la firma debe proporcionar a la firma una confirmación por escrito del cumplimiento de las políticas de independencia al menos una vez al año.
Aceptación y continuación de relaciones con los clientes y compromisos específicos
La firma de contadores públicos debería establecer políticas y procedimientos para proporcionar una seguridad razonable de que la firma está participando en los encargos apropiados.
Al decidir aceptar o continuar las relaciones con los clientes, la firma debe considerar:
- Si la firma tiene la competencia para realizar el trabajo
- Si la firma espera razonablemente completar el compromiso.
- Si la empresa puede cumplir con todos los requisitos legales y éticos.
- Los riesgos involucrados en la prestación del servicio.
- La integridad del cliente
Recursos humanos
La firma debe establecer políticas y procedimientos para asegurar que la firma tenga suficiente personal para cumplir con el objetivo de los estándares de control de calidad. El personal debe tener todas las habilidades necesarias y el compromiso con la integridad y los principios éticos.
Las políticas y procedimientos de recursos humanos incluyen:
- Reclutamiento
- Asignación de personal a encargos apropiados según la experiencia
- Desarrollo profesional
- Avance (promoción)
- Determinación de las competencias del personal supervisor
- Evaluación del desempeño
Rendimiento de compromiso
La firma de CPA debe establecer políticas y procedimientos para proporcionar una seguridad razonable de que cada trabajo se realiza de acuerdo con las normas apropiadas y que se emiten los informes necesarios.
Las políticas y procedimientos deben garantizar que cada participación sea:
- Planificado
- Realizado correctamente
- Supervisado
- Revisado
- Documentado
Las políticas que describen el proceso para las revisiones deben establecer la necesidad de que miembros del equipo con experiencia revisen el trabajo realizado por otros miembros del compromiso.
La firma debe implementar políticas y procedimientos para manejar las diferencias de opinión dentro del equipo de auditoría. Las políticas deben permitir que los miembros del equipo del trabajo documenten cualquier desacuerdo. Cualquier conclusión resultante debe documentarse e implementarse.
El desempeño del trabajo debe cumplir con el estándar de calidad de la firma y todos los resultados deben comunicarse a las partes interesadas.
Vigilancia
La firma debe establecer políticas y procedimientos para proporcionar una seguridad razonable de que todas las políticas que componen el sistema de control de calidad en su conjunto son:
- Adecuado
- Pertinente
- Eficaz
- Cumplido por la firma
Las deficiencias encontradas durante el monitoreo no necesariamente indican un problema sistémico o que el sistema de control de calidad es inadecuado para brindar a la firma una seguridad razonable de que cumple con los estándares apropiados. La firma debe evaluar la importancia de cualquier deficiencia para determinar si es necesaria una acción correctiva.
La firma debe comunicar los resultados del monitoreo a los socios del trabajo y otras personas relevantes dentro de la firma al menos una vez al año.
Documentar el sistema de control de calidad
La firma debe documentar adecuadamente cada uno de los seis elementos establecidos de control de calidad. La documentación debe proporcionar evidencia del funcionamiento y cumplimiento de las políticas y procedimientos establecidos.
Factores a considerar al diseñar un sistema de control de calidad
Al establecer un sistema de control de calidad, la firma de CPA debe considerar los siguientes factores, ya que impactarán la naturaleza y el alcance de las medidas de control de calidad:
- Tamaño de la firma
- Tipos de servicios que realiza la empresa
- Experiencia y calificaciones del personal de la firma
- Costo de implementar el sistema de control de calidad
- Número de oficinas que opera la firma
Resumen de la lección
Las firmas de CPA que se dedican a servicios de auditoría, certificación y contabilidad y revisión deben establecer un sistema de controles de calidad para garantizar que la firma cumpla con todos los estándares profesionales y requisitos legales y regulatorios y que se emitan todos los informes apropiados.
Un sistema de control de calidad consta de seis elementos interrelacionados que incluyen responsabilidades de liderazgo para la calidad dentro de la firma, requisitos éticos relevantes, aceptación y continuidad de las relaciones con los clientes y compromisos específicos, recursos humanos, desempeño del trabajo y monitoreo. Las empresas deben documentar todas las políticas y procedimientos establecidos relacionados con cada elemento.
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