Cálculo de la pérdida de capital en el año actual de una corporación C

Pérdidas de capital de la corporación C

Las corporaciones C, corporaciones C, son vistas como entidades legales que pagan impuestos, separadas de sus accionistas. Al igual que los contribuyentes individuales, se espera que las corporaciones C compensen primero las pérdidas de capital con las ganancias de capital. Sin embargo, si persiste una pérdida excesiva, los contribuyentes individuales pueden deducir hasta un máximo de $ 3k de la pérdida de capital de sus ingresos. Esta desgravación fiscal adicional por la pérdida restante no se otorga a C corps. Las pérdidas de capital no se pueden deducir de los ingresos ordinarios de la corporación C. En cambio, las corporaciones C pueden trasladar una pérdida neta del año en curso a años pasados ​​y futuros con el fin de compensarlas con las ganancias de capital de esos años.

A continuación, analizaremos el método que se utiliza para llevar hacia atrás y hacia adelante estas pérdidas netas de capital.

Pérdidas de capital del año en curso

Como discutimos anteriormente, la pérdida de capital del año en curso (CY) no se puede deducir en ese mismo año, en cambio, el IRS permite que la pérdida de capital neta se lleve hacia atrás un máximo de 3 años. Si queda parte de la pérdida, puede prorrogarse un máximo de 5 años. El quinto año futuro es la medida en que se puede llevar la pérdida. Si queda alguna pérdida de capital, se perderá para siempre. Además, una pérdida CY no se puede trasladar hacia atrás o hacia adelante a otro año, si resulta en una pérdida de capital para ese año después de la compensación.

El propósito de llevar una pérdida a otro año es reducir la pérdida de capital CY mediante la compensación con la ganancia de capital de otro año. Esto reduce tanto la pérdida de capital CY como las ganancias de capital de los años compensados. El IRS requiere que la pérdida de capital CY se traslade hacia atrás y hacia adelante en un orden específico. Al trasladar la pérdida CY, primero se compensa con el año anterior más temprano, seguido del segundo más temprano, luego el año anterior al actual. Sin embargo, al trasladar la pérdida hacia adelante, primero se compensa con el primer año siguiente al actual. Si es necesario, el saldo de las pérdidas de capital se puede trasladar al segundo año siguiente al actual, etc.

El siguiente ejemplo ilustra el orden de transferencia correcto.

Ejemplo A

Una pérdida de capital CY para 2015 se trasladaría hacia atrás y luego hacia adelante en el siguiente orden.

Pérdida de capital de CY arrastrada 3 años

• Desplazamiento 1: 2012
• Compensación 2: 2013
• Compensación 3: 2014

La pérdida de capital de CY se traslada a 5 años

• Desplazamiento 4: 2016
• Desplazamiento 5: 2017
• Compensación 6: 2018
• Compensación 7: 2019
• Desplazamiento 8: 2020
  • Último año para compensar, cualquier saldo restante se pierde para siempre

Revisemos el siguiente ejemplo que demuestra el método de transferencia.

Ejemplo B

ABC, una corporación C, incurrió en una pérdida de capital a corto plazo de $ 10k en 2015. ABC tuvo una ganancia de capital a largo plazo tanto en 2013 como en 2014. Sin embargo, ABC tuvo una ganancia de capital a corto plazo de solo $ 4.000 en 2012. Utilice el método de transferencia para compensar la pérdida de capital CY.

Año actual: 2015 pérdida de capital a corto plazo $ 10k

• Ganancia de capital a corto plazo de 2012 $ 4k
• 2013 ganancia de capital a largo plazo $ 5k
• Ganancia de capital a largo plazo de 2014 $ 5k

Explicación

Año actual: 2015 pérdida de capital a corto plazo $ 10k

Carryback $ 10k pérdida 3 años

• Compensación 1: Pérdida CY $ 6k ($ 10k- $ 4k)
• Compensación 2: Pérdida CY $ 1k ($ 6k- $ 5k)
• Compensación 3: Pérdida CY $ 0 ($ 5k- $ 1k)

La pérdida de capital CY de $ 10k se compensa inicialmente con la ganancia de capital a corto plazo de $ 4k para 2012, lo que reduce la cantidad de pérdida CY a $ 6k. La cantidad de pérdida de $ 6k se compensa luego con la ganancia de $ 5k para 2013, lo que reduce aún más la pérdida de CY a $ 1k. El monto final de pérdida de $ 1k se compensa con la ganancia de $ 5k para 2014. La pérdida del año actual se ha compensado a $ 0, junto con las ganancias de capital tanto para 2013 como para 2014. La ganancia de capital para 2014 se redujo a $ 4k.

Hechos de arrastre de pérdidas de capital

Después de revisar el Ejemplo A, debe comprender cómo la pérdida de capital del año actual se traslada hacia atrás y hacia adelante, según sea necesario. Ahora, analicemos algunos factores adicionales que impactan el arrastre de pérdidas de capital.

Clasificación a corto plazo

Aunque las sociedades anónimas C deben clasificar todas las ganancias y pérdidas de capital como a corto o largo plazo, las pérdidas de capital que se transfieren siempre se clasifican como a corto plazo. Estas pérdidas para la corporación no conservan su identidad original.

Pérdidas de varios años

Si la corporación C tiene una pérdida de capital durante varios años, la pérdida de capital del año anterior debe compensarse primero. Por ejemplo, si la empresa tiene una pérdida neta de capital tanto en 2015 como en 2014, la pérdida de capital para 2014 se compensaría primero.

Nuevo cálculo de la responsabilidad fiscal

Cuando las pérdidas netas de capital se compensan con las ganancias de capital de años anteriores, tanto las ganancias de capital como la renta imponible de los últimos años se reducen o eliminan. Dado que los impuestos se pagaron anteriormente durante los últimos años, la reducción de la renta imponible puede resultar en un pago excesivo de impuestos. C corps puede usar los formularios 1139 o 1120x del IRS para solicitar un reembolso de impuestos de los últimos años. Además, dado que las pérdidas netas de capital se pueden traspasar un máximo de 5 años, la empresa debe mantener registros precisos para facilitar el traspaso futuro.

Resumen de la lección

El IRS requiere que las corporaciones C primero compensen las pérdidas de capital del año en curso con las ganancias de capital del año en curso. Si queda una pérdida neta para el año en curso, la pérdida se puede trasladar hacia atrás un máximo de 3 años y luego hacia adelante un máximo de 5 años. Si todavía queda un monto de pérdida restante, se perderá para siempre. Las pérdidas de capital se deben trasladar en el orden indicado por el IRS y siempre se clasifican como a corto plazo, independientemente de su identidad original. Si hay pérdidas de capital durante varios años, la pérdida de capital del año anterior debe compensarse primero. El proceso de llevar hacia atrás o hacia adelante una pérdida de capital para compensar con una ganancia de capital pasada / futura reduce la renta imponible para la corporación C. La reducción de la renta imponible de años anteriores puede resultar en que se le deba un reembolso de impuestos a la empresa.1139 o 1120x .

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