Código de conducta profesional de AICPA: amenazas al cumplimiento
Definición de amenazas
El Código de Conducta Profesional de AICPA (el Código) define las amenazas como situaciones o asociaciones que podrían causar que un miembro no cumpla con las reglas establecidas en el Código o comprometa su independencia. De acuerdo con el enfoque de amenazas y salvaguardias del Código, las amenazas importantes deben mitigarse o eliminarse mediante el establecimiento de salvaguardias. Si las amenazas no pueden eliminarse o reducirse a un nivel aceptable mediante el uso de salvaguardias, la participación debe detenerse de inmediato.
Tipos de amenazas
El primer paso del enfoque de amenazas y salvaguardas descrito por el Código es identificar las amenazas. Al identificar los tipos de amenazas presentes, el miembro puede proceder a determinar la gravedad de una amenaza y las salvaguardas adecuadas. Por lo tanto, comencemos por revisar los tipos de amenazas que podría enfrentar un miembro.
- Amenaza de auto-revisión: esta amenaza ocurre cuando un miembro revisa y depende de su propio trabajo para completar un compromiso o servicio.
- Amenaza de defensa: La amenaza de defensa describe situaciones en las que el miembro se coloca del lado del cliente o de la organización que lo emplea en detrimento de su propio cumplimiento y / o independencia.
- Amenaza de interés adverso: La amenaza de interés adverso existe cuando el interés superior de un miembro se coloca en oposición directa al interés de la otra parte.
- Amenaza de familiaridad: La amenaza de familiaridad se refiere, específicamente, a los riesgos que presentan los vínculos estrechos entre el miembro y la otra entidad.
- Amenaza de influencia indebida: esta amenaza surge cuando la otra parte domina o influye en el miembro debido a su agresividad, manipulación, adulación o de otra manera.
- Amenaza de interés propio: La amenaza de interés propio se refiere a situaciones en las que un miembro puede beneficiarse de ciertos resultados en relación con la otra entidad.
- Amenaza de participación de la dirección: esta amenaza se aplica a los miembros en la práctica pública, en lugar de a los miembros de la empresa, y describe las circunstancias en las que el miembro estaría involucrado en actividades de gestión.
Ejemplos
Echemos un vistazo a algunos ejemplos de cada una de las amenazas descritas anteriormente.
Amenaza de autorrevisión
La Compañía ABC ha solicitado a su empresa que audite sus estados financieros para el año en curso. El único problema es que no ha generado ningún estado financiero. El gerente del departamento de contabilidad del cliente le pregunta si puede preparar las finanzas utilizando la documentación original que le proporcionará. Esta situación describe una amenaza de auto revisión, ya que usted sería responsable de preparar las finanzas y luego auditar su propio trabajo.
Amenaza de defensa
El cliente de auditoría de su empresa, Big Biz, está planeando emitir acciones en el próximo trimestre. El cliente busca generar algo de interés en la industria para garantizar una emisión exitosa y le ha pedido que escriba un artículo en el sitio web de su empresa promocionando las acciones. Esta circunstancia es un claro ejemplo de la amenaza de defensa, ya que el miembro perjudicaría su independencia en apariencia, y posiblemente de hecho, al promover las acciones de un cliente de auditoría.
Amenaza de interés adverso
Llega al trabajo un día y encuentra a su gerente de auditoría furioso. Ella acaba de recibir una notificación de que el cliente de su empresa, Green Mountain Bikes Company, ha iniciado un litigio contra su empresa. Esto plantea una amenaza de interés adversa ya que la objetividad del miembro en relación con el cliente se ha visto comprometida.
Amenaza de familiaridad
El negocio de podadoras de césped de su hijo está buscando comprar 3 cortadoras de césped grandes para la próxima temporada. Para hacerlo, necesitará un préstamo del banco. Dado que el banco solicitó estados financieros auditados, su hijo se acercó a usted para realizar la auditoría. Esta situación provocaría la amenaza de familiaridad ya que su relación cercana con su hijo probablemente comprometería su cumplimiento e independencia.
Amenaza de influencia indebida
Su empresa recibe el 54% de sus ingresos anuales de un cliente de auditoría, Money Makers Inc. Mientras realiza la auditoría del año en curso, observa algunos elementos que, si no se corrigen, darían lugar a una incorrección material. Al plantear estas inquietudes al cliente, el cliente insinúa de manera no tan sutil que las finanzas deben dejarse como están o buscarán otro auditor. Debido a la dependencia financiera del miembro en el cliente y, como resultado, la influencia dominante del cliente, la amenaza de influencia indebida está presente.
Amenaza de interés propio
El año pasado, compró 200 acciones de XYZ Company. La empresa XYZ se acercó a su empresa esta semana para solicitar servicios de auditoría. Usted sabe que le conviene que el cliente reciba una opinión sin reservas. Este es un ejemplo de amenaza de interés propio.
Amenaza de participación de la dirección
Durante el último mes, ha estado enviando correos electrónicos y llamando a su cliente de auditoría para adquirir la documentación fuente necesaria; sin embargo, el gerente de contabilidad responsable de proporcionarle estos documentos lo ha estado evitando. Lleva este problema a la gerencia de nivel superior. Le aconsejan que despida al gerente de contabilidad y seleccione un nuevo gerente que será más comunicativo. Esta situación describe la amenaza de participación de la gerencia, ya que asumiría deberes gerenciales al despedir y contratar empleados del cliente.
Resumen de la lección
Las amenazas son circunstancias o relaciones que pueden comprometer el cumplimiento de un miembro del Código de Conducta Profesional de AICPA y / o su independencia. Hay varias categorías de amenazas que incluyen auto revisión, defensa, interés adverso, familiaridad, influencia indebida, interés propio y participación de la dirección. De acuerdo con el enfoque de amenazas y salvaguardas establecido por la AICPA, estas amenazas deben ser identificadas, evaluadas por su severidad y mitigadas o eliminadas mediante el uso de salvaguardas.
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