¿Qué es la materialidad en la auditoría?

Publicado el 15 septiembre, 2020 por Rodrigo Ricardo

¿Cuándo es material?

Mark Moneybags es un inversor en un popular programa de televisión. Está muy interesado en realizar una inversión de capital en una nueva empresa que fabrica repelentes de tiburones. La compañía esperaba ganar $ 10,000 el año pasado. Cuando el propietario aparece en el programa y les dice a los inversores en el panel que solo ganaron $ 9,000, Mark le dice al propietario que ya no está interesado. Le dice a otro inversionista que los $ 1,000 marcaron la diferencia para él. “Si no puede proyectar sus ganancias mejor que eso, entonces tampoco puede manejar el negocio”, dice Mark.

Nuestra lección define la materialidad , que simplemente significa que la cantidad es lo suficientemente grande como para marcar la diferencia. En este caso, la diferencia de $ 1,000 fue suficiente para que el Sr. Moneybags cambiara de opinión sobre la inversión.

Materialidad y estados financieros

La mayoría de los inversores no son tan ricos como Mark Moneybags. Son simplemente personas comunes que compran acciones de empresas conocidas para ayudarlos a alcanzar las metas financieras de su familia, como la universidad para los niños o la jubilación. Antes de invertir, los inversores suelen consultar los estados financieros de una empresa. Esperan que sean una imagen precisa y verdadera de las finanzas de la empresa. Otras personas también miran estados financieros, como bancos y prestamistas. Quieren ver si la empresa está en buenas condiciones para reembolsarlos.

La precisión de la información financiera publicada no es poca cosa. Es por eso que las empresas que venden acciones al público deben auditar sus estados financieros para asegurarse de que sean precisos y estén hechos correctamente.

Cuando un auditor encuentra errores o principios contables mal aplicados, puede significar que la información financiera que la empresa publicó es incorrecta. ¿Cuándo es el material inexacto? El auditor debe utilizar su juicio profesional para determinar si es lo suficientemente grande como para marcar la diferencia para los usuarios de declaraciones, como inversores o bancos. Si es así, entonces es material.

Umbrales de materialidad

En la etapa de planificación de una auditoría, se establece un umbral de materialidad para los estados en su conjunto. Las cantidades que excedan el umbral se considerarán materiales. El umbral suele ser un porcentaje de las ganancias antes de impuestos y elementos únicos, como 5% o 10%. Varía bastante de una empresa a otra y se establece utilizando el juicio profesional del auditor. En nuestro ejemplo anterior, ¡el Sr. Moneybags consideró una reducción del 10% en las ganancias!

Sin embargo, la importancia relativa es diferente para los elementos de estado importantes. La materialidad del desempeño es el umbral que utilizan los auditores cuando realizan su trabajo. Suele ser inferior al umbral general. Veamos un ejemplo.

El inventario suele ser el activo más grande en el balance general de un minorista. Rita Retailer tiene $ 200,000 en inventario y obtuvo $ 20,000 en ganancias operativas para el período contable. El auditor descubre que el inventario está sobrevalorado en $ 5,000, que es solo el 2.5% del total y podría descartarse como no material. Pero el auditor jefe sabe que cuando se hace el ajuste al inventario, aumentará el costo de los bienes vendidos en $ 5,000 y reducirá las ganancias en $ 5,000, ¡que es un 25%!

Entonces, para este negocio en particular, la materialidad del rendimiento para el inventario será bastante más baja que la cantidad de umbral original. Cuánto menos queda al juicio profesional del auditor.

Otras situaciones

La materialidad tampoco siempre se define por el impacto en las ganancias; es cualquier cosa que marque la diferencia en la toma de decisiones para los usuarios de declaraciones. Aquí hay algunos otros ejemplos de elementos materiales.

Convenios de deuda

Una empresa puede tener un crédito bancario que estipule que se puede solicitar el saldo completo de una vez si el índice actual de la empresa cae por debajo de 1,25 a 1. Las incorrecciones de activos y pasivos se considerarán materiales si hacen que el índice actual caiga por debajo de esa cantidad.

Notas y divulgaciones

La materialidad tampoco tiene que ser cuantitativa. Si una empresa ha concedido un préstamo sin intereses a un miembro de la junta y no lo ha revelado, algunos inversores podrían considerarlo material. Las incorrecciones en las notas y divulgaciones también pueden ser materiales. Si una empresa afirma que deprecia los activos utilizando el método de línea recta, pero en realidad utiliza un método de aceleración como el doble saldo decreciente, sin duda sería material.

Pasivos contingentes

Los pasivos contingentes (como la exposición a litigios pendientes) deben mostrarse como gastos si es posible, o en las notas y divulgaciones de lo contrario. No revelar un pasivo contingente importante puede afectar la capacidad de la empresa para obtener ganancias en el futuro y sería importante para quien toma las decisiones.

Resumen de la lección

La materialidad se refiere a si una cantidad es lo suficientemente grande como para marcar una diferencia para los usuarios de los estados financieros. Si es lo suficientemente grande como para cambiar de opinión sobre una decisión de concesión de crédito o inversión, entonces es material. Los auditores suelen establecer un umbral de materialidad para los estados financieros en su conjunto, como el 5% o el 10% de las ganancias. La materialidad del desempeño reduce el umbral general para las partidas significativas del balance o del estado de resultados. Se confía en el juicio profesional del auditor para establecer los niveles de umbral apropiados.

La materialidad también puede relacionarse con elementos de activos y pasivos que afectarían los convenios de deuda. Los elementos no cuantitativos, como las notas y las divulgaciones incorrectas de los estados financieros, también pueden ser materiales.

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