Auditoría de estados financieros de un no emisor para estados de registro

Declaración de registro

Una declaración de registro es un conjunto de documentos y prospecto que la empresa debe presentar ante la Comisión de Bolsa y Valores. Un no emisor (empresa privada) puede solicitar una oferta pública inicial o puede ser incluido como referencia o como parte de una empresa pública más grande. En tales casos, también se puede solicitar a un no emisor que presente una declaración de registro. El mandato del auditor puede requerir algunas consideraciones adicionales en tales casos.

La auditoría se lleva a cabo según la Sección 560 de la Ley de Valores de 1933. La Sección 11 (b) (3) (B) de la Ley absuelve al auditor de las irregularidades si se siguen las reglas estipuladas. La Sección 11 (c) define una investigación razonable por parte del auditor. El objetivo es satisfacer al regulador de que los estados financieros se han investigado razonablemente y no existen errores materiales.

Estados financieros

Para las declaraciones auditadas, el auditor puede tener que reconocer y hacer ajustes y revelaciones apropiadas para los eventos que ocurren entre la auditoría y la fecha de registro. Algunos factores importantes a considerar incluyen:

• Obtenga información escrita sobre cualquier cambio en representaciones anteriores. Además, los eventos que afecten los estados después de la fecha de preparación también deben ser ajustados o revelados.
• También se requieren declaraciones escritas cuando se ha realizado la adquisición de la empresa y un nuevo auditor se hace cargo.
• Se requiere que el nuevo auditor haga los ajustes y revelaciones adecuadas cuando la declaración de registro sea para el período anterior al período auditado más reciente.
• En cualquier momento, cuando el auditor tenga conocimiento de hechos importantes, se debe negar el consentimiento a la declaración de registro y se debe solicitar a la administración que realice correcciones.

Cuando se requiere la declaración de registro y los estados financieros no están auditados, el auditor debe revisar los estados y solicitar que la administración revise cualquier incorrección o error. Si la administración no revisa las declaraciones, el auditor debe informar lo mismo e incluirlo en la declaración de registro. El auditor puede retirar su consentimiento a las declaraciones si lo considera oportuno.

En un escenario en el que un emisor adquiere un no emisor, se requieren estados financieros auditados separados del no emisor para la declaración de registro.

Carta de conciencia

El auditor firma y fecha una carta de concientización que acredita el hecho de que tiene conocimiento de que su informe de revisión de los estados financieros no auditados se está utilizando en la declaración de registro. Sin embargo, esta carta generalmente no se considera parte de la declaración de registro.

Resumen de la lección

Una empresa que desee emitir valores tiene que presentar un conjunto de documentos y prospecto como parte de la declaración de registro. Esto puede ser para una oferta pública inicial o puede incluirse como referencia o como parte de una empresa pública más grande. Los estados financieros son inspeccionados según la Sección 560 de la Ley de Valores de 1933. La Sección 11 (b) (3) (B) de la Ley protege al auditor contra cualquier impedimento legal si se siguen las reglas adecuadas. La sección 11 (c) proporciona un marco para una investigación adecuada.

Los factores importantes que un auditor debe considerar incluyen:

• Obtener información escrita para cambios en declaraciones, cambios posteriores a la fecha de preparación y adquisición de la empresa.
• Se requiere que un nuevo auditor haga los ajustes y las revelaciones adecuadas cuando la declaración de registro sea para el período anterior al período auditado más reciente.
• Se retendrá el consentimiento en caso de errores materiales; se debe pedir a la gerencia que haga correcciones.

En el caso de declaraciones no auditadas, se requiere la revisión y revisión de las declaraciones incorrectas. Cuando un emisor adquiere un no emisor, se requieren estados financieros auditados separados del no emisor para la declaración de registro. No se incluye una carta de concientización en la declaración de registro e informa que se están utilizando estados financieros no auditados en la declaración de registro.