Fideicomiso de otorgante intencionalmente defectuoso (IDGT)
¿Qué es un fideicomiso?
Si fallece sin un fideicomiso, el proceso de sucesión (o proceso judicial para determinar si su testamento es válido) promedio cuesta entre el 2% y el 5% de su patrimonio, lo que podría sumar mucho dinero. Además, dependiendo de la complejidad y de su estado de residencia, el proceso de legalización puede llevar mucho tiempo. No es inusual que tarde entre seis meses y dos años.
Sin embargo, si crea un fideicomiso, no posee los activos. El fideicomiso lo hace, posiblemente frustrando el proceso de sucesión a veces costoso y largo. Un fideicomiso es un contrato legal que establece las reglas que debe seguir el administrador del fideicomiso (también conocido como fideicomisario) en beneficio de los beneficiarios del otorgante.
¿Qué es un fideicomiso otorgante intencionalmente defectuoso?
Un fideicomiso de otorgante intencionalmente defectuoso (IDGT) es un tipo de fideicomiso en vida que es muy popular entre los otorgantes ricos que tienen grandes herencias que incluyen muchos activos que se aprecian continuamente. Este fideicomiso en particular proporciona una “escapatoria” poco común para retener el máximo control de la propiedad transferida por el otorgante cuando está vivo mientras se congela efectivamente el valor de la herencia.
Si el otorgante tiene un interés de reversión de más del 5% de los activos totales del fideicomiso en el momento de la transferencia, el fideicomiso se considera un fideicomiso del otorgante. Un fideicomiso otorgante es una entidad no considerada en el sentido de que los ingresos y / o gastos del fideicomiso se gravan a las tasas del impuesto sobre la renta del otorgante en lugar de las del fideicomiso.
Por lo tanto, este fideicomiso aprovecha dos conjuntos de leyes fiscales que se aplican a una sola transacción. En primer lugar, desde la perspectiva de los efectos del impuesto a las transferencias, se trata de una transferencia completa. En segundo lugar, es un fideicomiso defectuoso desde la perspectiva de las leyes del impuesto sobre la renta. Por cierto, las tasas del impuesto sobre la renta para los fideicomisos son mucho más altas en la mayoría de los casos que las de las personas, desde que la Ley de Alivio del Contribuyente Estadounidense de 2012 aumentó las tasas del impuesto sobre la renta además del nuevo impuesto sobre la renta neta por inversiones.
Beneficios de un fideicomiso otorgante intencionalmente defectuoso
Los beneficiarios de un fideicomiso de otorgante intencionalmente defectuoso son típicamente hijos o nietos, quienes recibirán activos que han podido revalorizarse sin reducciones por impuestos sobre la renta, que son recogidos por el otorgante. El fideicomiso del otorgante intencionalmente defectuoso puede ser una herramienta de planificación patrimonial muy efectiva para ciertos otorgantes, ya que permite a una persona reducir su patrimonio imponible mientras regala activos a los beneficiarios a un valor fijo. El otorgante del fideicomiso también puede reducir su patrimonio imponible mediante el pago de impuestos sobre la renta sobre los activos del fideicomiso.
Mecánica de un fideicomiso otorgante intencionalmente defectuoso
Técnicamente, la transferencia de activos a un fideicomiso otorgante intencionalmente defectuoso podría ser mediante obsequio o venta (venta a valor justo de mercado o venta a plazos). Sin embargo, la contribución inicial de activos mediante venta directa o venta a plazos no se tiene en cuenta a los efectos del impuesto sobre la renta.
Transferir propiedades mediante donación a un fideicomiso otorgante intencionalmente defectuoso podría generar un impuesto sobre donaciones. Por lo tanto, vemos el uso extensivo de las ventas de los activos al fideicomiso otorgante intencionalmente defectuoso. Además del impuesto sobre donaciones, cuando los activos se venden a un IDGT, tampoco se reconoce una ganancia de capital.
Debido a la consideración anterior, esta técnica de venta es muy popular entre los otorgantes adinerados para deshacerse de los activos apreciados de un patrimonio. En la mayoría de los casos, la transacción se estructura como una venta a plazos al fideicomiso para aprovechar el apalancamiento con el objetivo de trasladar los ingresos y la apreciación al fideicomiso otorgante intencionalmente defectuoso. El otorgante que recibe los pagos del préstamo puede cobrar una tasa de interés baja, que no es un ingreso por intereses imponible para el otorgante. Sin embargo, el otorgante es responsable de cualquier ingreso obtenido por el fideicomiso otorgante intencionalmente defectuoso al pagar el impuesto sobre la renta él mismo. Si los activos vendidos al fideicomiso son activos que generan ingresos, los ingresos generados dentro del fideicomiso del otorgante intencionalmente defectuoso están sujetos a impuestos para el otorgante, ya que este es un fideicomiso del otorgante.
Resumen de la lección
Un fideicomiso otorgante intencionalmente defectuoso (IDGT) es un tipo de fideicomiso en vida. Puede ser una herramienta de planificación patrimonial muy eficaz para propiedades ‘grandes’ cuando se trata de varios activos de valorización. Permite al otorgante mantener el máximo control de los activos de confianza. También permite al otorgante reducir su patrimonio imponible al mismo tiempo que entrega activos a los beneficiarios a un valor fijo.
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