Rodrigo Ricardo

Transacciones con partes relacionadas: definición y ejemplos

Publicado el 15 septiembre, 2020

Comprensión de las transacciones con partes relacionadas

Mantener controles estrictos sobre los informes financieros requiere la supervisión de muchas transacciones comerciales diferentes. Una de esas transacciones involucra a partes relacionadas. La principal consideración con una parte relacionada es, ¿existe una relación antes de la transacción comercial que podría afectar la toma de decisiones o afectar los informes financieros de la organización? Un ejemplo sería si el vicepresidente de marketing de una empresa recomendara a la empresa de su sobrino que realizara servicios para su organización. Debido a la relación entre las dos partes, sería necesario que todas las transacciones se divulguen por completo. La mayoría de las empresas tienen una revisión anual con todos los empleados y les exigen que presenten un formulario de selección de transacciones de partes relacionadas para ayudar a identificar estas relaciones a los fines de la elaboración de informes y auditorías.

Definición de parte relacionada

La mayoría de las empresas cuentan con políticas y procedimientos para documentar y divulgar transacciones con partes relacionadas. A menudo, la aprobación de la administración, la supervisión adicional significativa y la auditoría interna pueden aplicarse a estas transacciones, asegurando que sigan todas las pautas legales y éticas. Hay varias definiciones diferentes para partes relacionadas , pero muchas son muy comunes:

  • La parte puede ser un socio, colega o asociado de la empresa.
  • Una de las partes tiene un control significativo o común sobre la otra parte.
  • El partido es un familiar cercano del propietario de un negocio o personal administrativo clave. Un familiar cercano se define como cónyuge, hijos o dependientes del individuo o cónyuge.
  • El partido es un socio de empresa conjunta.
  • La fiesta está significativamente controlada o influenciada por el propietario de la empresa o el personal administrativo clave.
  • El partido es un miembro clave de la administración o un miembro clave de la administración de una empresa matriz.
  • El partido ofrece planes de beneficios posteriores al empleo para los empleados de la empresa.

Divulgaciones de partes relacionadas

Hay muchas formas diferentes de definir una parte relacionada, sin embargo, los estándares de información financiera tienen pautas que definen situaciones en las que una parte relacionada debe ser revelada. El Consejo de Normas de Contabilidad Financiera de EE. UU. (FASB), el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB), así como los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (GAAP) de EE. UU. Proporcionan normas y orientación sobre transacciones con partes relacionadas. Cada una de las agencias gubernamentales ha publicado divulgaciones que explican con más detalle el efecto de las transacciones con partes relacionadas en los estados financieros de una organización. Las definiciones de una parte relacionada son ampliamente similares, y los estándares de la industria requieren que la naturaleza de la relación, una descripción de la transacción y los montos involucrados (incluidos los saldos pendientes) sean revelados para las transacciones con partes relacionadas. Ninguna de las normas contiene requisitos de medición o reconocimiento para transacciones con partes relacionadas. Los responsables de la información financiera deben comprender completamente los requisitos de divulgación de cada agencia informante que tenga autoridad para auditar sus estados financieros.

Riesgos asociados

Las transacciones con partes relacionadas brindan una oportunidad para que la administración actúe en su propio interés, lo que puede representar un riesgo significativo para la empresa, incluida la declaración incorrecta o el fraude en los informes financieros. En algunos casos, la transacción con la parte relacionada puede ser legítima y completamente divulgada, pero existen diferentes factores que pueden hacer que alguien cometa un fraude. Los auditores consideran un modelo de triángulo de fraude, que se centra en tres componentes: incentivo / presión, racionalización y oportunidad. Los funcionarios ejecutivos están en condiciones de anular o manipular el diseño del control interno y abusar de una debilidad del control interno para su propio beneficio.

No es de extrañar que, cuando la compensación y los incentivos de un individuo están vinculados al desempeño de la empresa, buscarán formas de asegurarse de que la empresa cumpla con la posición financiera prometida. Las transacciones con partes relacionadas suelen proporcionar un medio rápido y sencillo para crear o impulsar transacciones que ayuden a alcanzar estos objetivos de rendimiento. El hecho de que los funcionarios ejecutivos y financieros sean responsables de los informes financieros también les da la oportunidad de participar en actividades de informes fraudulentas. Por último, todos los seres humanos tienen el potencial de racionalizar el comportamiento poco ético y los funcionarios ejecutivos no son una excepción a esta regla.

Cuando consideramos una transacción con una parte relacionada, el hecho de que estas partes no sean completamente independientes entre sí se presta a controles más estrictos y una divulgación completa. La manipulación de estados financieros a través de transacciones con partes relacionadas es otro riesgo clave. Los auditores buscan transacciones importantes e inusuales que quedan fuera del curso normal de los negocios. La atención se centra en cualquier transacción que pueda tener la intención de ocultar la malversación de fondos o las transacciones con partes relacionadas no divulgadas que podrían dar lugar a informes financieros fraudulentos.

Auditorías de estados financieros

Las transacciones con partes relacionadas pueden ocurrir en muchas transacciones comerciales comunes. Ventas o compras, transferencias de propiedad, intercambio de servicios profesionales, arrendamiento o alquiler de propiedad o equipo, facturación intraempresarial por costos comunes asignados, presentación de una declaración de impuestos consolidada y otras transacciones comerciales del día a día. Hacer negocios con una parte relacionada no requiere necesariamente que una empresa tenga un proceso diferente para administrar esas transacciones, sino que tenga controles internos para mitigar el riesgo y el fraude.

Sin embargo, la información financiera se basa en los estándares de la Comisión de Bolsa y Valores (SEC). La adopción por parte de la SEC de su norma de auditoría más reciente, Norma de auditoría (AS) No. 18, Partes relacionadas, el 24 de junio de 2014, requiere procedimientos de auditoría específicos para la evaluación del auditor de la identificación, contabilidad y divulgación de transacciones y relaciones de una empresa. entre una empresa y sus partes relacionadas. Como parte de la evaluación de riesgos de rutina de un auditor, evaluarán los procesos de control interno de una empresa y la identificación de las partes relacionadas y las transacciones entre ellas. Luego, se requiere que los auditores comuniquen al comité de auditoría de la compañía una evaluación de la integridad de la compañía en la identificación, contabilidad y divulgación de las relaciones con sus partes relacionadas.

Resumen de la lección

Los informes financieros se rigen por muchas agencias diferentes, todas con un enfoque en informes oportunos, precisos y consistentes. Cuando las empresas hacen negocios con partes relacionadas , aquellas con las que tienen una relación antes de la transacción, existe un requisito de divulgación en cuanto a la naturaleza de la relación y los detalles de las transacciones. Mediante un estricto proceso de control interno y la divulgación completa de estas transacciones, las empresas pueden ayudar a mitigar el riesgo presentado, incluidos los errores financieros y el fraude. Las transacciones con partes relacionadas están permitidas para actividades cotidianas comunes. Independientemente, el tipo de transacción que permitirán cae dentro del alcance de las normas de auditoría de la SEC.

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